就提高南昌市国税宏观税负水平的探讨

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1、就提高南昌市国税宏观税负水平的探讨[摘要]本文首先对南昌市国税宏观税负的情况、税负偏底的因素原因进行梳理分析，然后提出几点笔者的对策建议，以期有所裨益。　　[关键词]南昌市国税宏观税负建议　　南昌是江西省第一税源大市，国税收入一直保持全省国税收入1/3强、全市财政收入1/2强的水平，但近几年来，宏观税负水平低于全国和中部其他省会城市水平，需引起高度重视。　　一、基本情况　　（一）“两个比重”及宏观税负情况　　1．“两个比重”情况。2004年－2006年，全市财政总收入占GDP比重分别为%、%、%，三年平均%，高于全省%的平均水平，低于全国%的平均水平。国税收入（不含海关代征，

2、下同）占财政总收入比重分别为%、%、%，虽然2006年比2005年略有上升，但总体呈现下降态势，而近三年全省分别为%、%、%，全国分别为%、%、%，总体呈上升趋势，值得关注。同时，尽管中部其他省会城市此项数据平均值也呈缓慢下降态势，但2006年仍高于南昌个百分点。　　2．宏观税负情况。一是国税收入占GDP比重。近三年南昌市国税收入占GDP比重分别为%、%、%，基本没有增长；而全省同期分别为%、%、%，全国为%、%、%，比重增长较快。特别是与近三年中部其他省会城市宏观税负水平比较存在较大差距，连续三年位列末位。二是国税收入增量占GDP增量的比重。近三年，南昌市边际宏观税负分别为

3、%、%、%，而全省同期分别为%、%、%，全国分别为%、%、%，不难看出，2005、2006年南昌的边际宏观税负低于全省，与全国平均水平相比差距更大。三是税收弹性系数。2004年-2006年，南昌市国税弹性系数分别为、、，低于全省同期、和的水平；而全国同期分别为、、，高出南昌不少。　　（二）产业、行业、地区税负情况　　1．产业税负情况。2004年－2006年，南昌市第二产业税负分别为%、%、%，呈现逐年下降趋势；从全市工业增加值增值税负担率指标来看，南昌市工业增值税税负、边际税负和弹性系数连续三年分别低于全省水平。从中部六省省会城市比较来看，2004年南昌第二产业宏观税负仅高于

4、郑州，排在第5位，2005年后移至末位。　　2．行业税负情况。从行业税负分析，行业平均税负、制造业、批发零售业增值税税负均呈下降趋势。以列入南昌市局监控的176户重点税源企业为样本统计，2004年-2006年制造业中仅专用设备制造业、工艺品及其他制造业2个行业呈逐年上升趋势，而印刷业等8个行业呈逐年下降趋势。通过同业税负比较，可以看出2006年全市制造业中有11个行业税负低于全省平均税负，占可比行业总数的44%，有12个行业税负低于全国平均水平，占可比行业总数的48%。　　3．地区税负情况。以增值税为例，2004年-2006年，南昌市增值税税负分别为%、%、%，13个征收单位

5、中低于全市同期平均水平的有6个单位，11个征收单位增值税税负连续三年呈下降趋势。　　（三）分税种税负情况　　1．增值税税负。2004年-2006年，南昌各类增值税企业增值税税负分别为%、%、%；增值税一般纳税人税负分别为%、%、%；重点税源企业增值税税负分别为%、%、%，其中2005年低于全省重点税源企业平均税负个百分点，2006年低个百分点。　　2．消费税税负。2004年-2006年，南昌市消费税税负分别为%、%、%，2006年较2004年下降了个百分点。　　3．内外资企业所得税税负。据统计测算，受税收政策减免及企业亏损因素的影响，2004年-2005年（2006年所得税汇

6、算清缴尚未结束）全市内资企业所得税实际税负分别为%、%；外资企业所得税实际税负分别为%、%。　　二、税负偏低因素分析　　（一）经济层面。从宏观经济及产业结构影响看，南昌是矿产品资源缺乏的城市，近年来原油、煤、金属矿产品价格持续上涨，使制造业面临成本上升、利润下降、增值额减少的压力。如2005年全市制造业国税收入增幅%，低于各行业平均增幅个百分点，带动宏观税负走低个百分点。从部分企业市场竞争力下降影响看，2005年国内增值税增幅仅为%，低于各税种平均增幅个百分点，带动宏观税负走低个百分点。从税源结构不尽合理影响看，国税收入过度集中于一些重点行业和企业，易导致宏观税负波动。如20

7、05年列入市局监控的100户重点税源企业税收增幅仅为%，低于平均增幅个百分点，带动宏观税负走低个百分点。（二）政策层面。从税收效应滞后影响看，近年来招商引资一直保持良好的增长势头，工业投入也很大，但是由于建设周期较长以及投产后前期税收效应相对滞后，其实现的税收与产生的GDP不对称，影响了宏观税负的增长。从减免税影响看，2004年南昌国税减免税金亿元，同比翻番，高出税收增幅个百分点，占入库税款比重%，减少宏观税负个百分点。2005年南昌减免国税税金亿元，同比增长46%，高出税收增幅个百分点，占入库税款比重