中小企业的内部会计控制研究

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1、中小企业的内部会计控制研究：F275文献标识：A：1009-4202（2011）10-000-01　　　　摘要随着市场经济的发展，要求企业在加强经营管理的同时，一定要将内部会计控制健全，这样才能逐步完善公司的治理结构，提升企业的内部管理水平，并通过内部相互制约、相互牵制，确保企业经济健康有序地发展。　　关键词内部管理会计控制中小企业　　　　一般来说，内部管理控制和内部会计控制是按照内部控制工作范围分的。内部会计控制包括纪律控制、实物控制和基础控制。纪律控制是指执行调整和监督基础控制措施,保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的稽核、相互监督、相互牵制等

2、控制措施;实物控制是指会计信息资料的安全完整及为维护财产物资安全与可靠的控制实施;基础控制就是通过基本的会计方法和程序,将所有有效的经济业务实施过程完整准确地记录下来,是确保会计控制目标及其他控制目标实现的基本条件。目前，我国中小企业内部会计控制方面比较薄弱，问题比较突出,经常会出现内控不健全甚至失效的现象。　　一、当前企业内部会计控制存在的不足　　1．内部会计控制管理制度不够完善　　内部会计控制的建立和有效实施是两个概念、两个层次。目前，虽然企业建立了内部会计控制管理制度，但企业内部会计控制不健全，缺少对会计信息生成过程的有力约束；同时，会计监督机制缺

3、失，软弱无力的内部监督机制，较难发现虚假会计信息的生成输出。因此，会计工作次序较混乱，做假账行为时有发生。　　2．对内部会计控制制度不够重视　　当前，一些经营较差的企业，特别是中小企业，都或多或少出现资金收支混乱、费用支出失控，难以通过会计信息真实地反映实际经营情况，失去了各种经济指标考核的意义。究其原因，主要是不够重视内部会计控制制度，缺乏自我约束机制，企业内部控制和会计基础工作薄弱。尤其是对内部会计控制执行的情况没有严格检查，所以内部会计控制应有的效力和作用都很难发挥。　　二、建立合理的企业内部会计控制的必要性　　1．规范会计工作秩序的需要　　会计秩

4、序应当以规范的会计工作做保证，依法有序地进行会计工作，是发挥会计工作职能作用的有力保证。因此，建立健全内部会计控制制度，激发单位内部管理的自觉自发性，才能可靠地保证会计秩序的运行。　　2．资金集中管理的需要　　资金集中管理在财务管理中是十分重要的，也是资金安全管理和有效运用的要求。目前，资金分散管理的问题在企业中十分突出，不管是体制上还是认识上，表现出仍保持按部门分散和多头管理资金的现象，这种状况和观念均不符合企业的根本利益。因此，通过内部会计控制制度建立健全，集中资金管理，减少资金沉淀确保资金安全与良性循环。　　三、建立与完善内部会计控制应遵循的原则　

5、　1．内部相互制约的原则　　内部相互牵制就是指在各岗位间建立互相制约、互相验证的关系，在进行其有关责任分配时，对一项经济业务活动涉及部门或个人是无完全处理权的，必须经过其他人员或部门的查证核对。在内部会计控制设计过程中，尽量由不同部门对一项经济业务活动各项环节进行处理，也可委托中介机构，发挥其公正、客观的作用。　　2．完整性与系统性相结合的原则　　内部会计控制措施应要求完整性，应渗透到单位各个业操作环节和各项业务过程，覆盖所有的岗位和部门，使各岗位和各部门形成相互制约，对统一整体具有纵横交错的关系，以保证单位的目标在各岗位和各部门下均能相互协调地发挥作用

6、。　　3．成本效益观念与务实原则　　当然，内部会计控制还应立足于实际应用，因此，对完整性和严密性不用过于强调。实际设计过程中，应尽量精简人员和机构，恰当选择控制手段和方法，优化手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度高效率且简单化，内部会计控制的文字说明条理清楚且简洁明了。　　四、保证内部会计控制制度执行的主要措施　　1．企业单位必须重视内部会计控制制度　　内部会计控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥出其作用。企业单位能否吸收有较高能力的人员来执行内部会计控制制度，在于企业单位的用人政策和管理需求。要杜绝会计记录不真实、账户设置不合理

7、的情况，企业必须重视内部会计控制制度管理人员的培训和选用，将财会人员的素质提高，进行定期考评，奖罚分明。　　2．企业必须发挥内部审计机构的作用　　强化内部会计控制制度也是内部审计机构中的一项基本工作措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括评价企业内各组织机构执行指定职能的效率、稽查内部会计控制制度，并向企业单位最高管理部门提出报告，从而保证内部会计控制制度在企业单位中更加严密完善。　　五、结论　　在现代企业制度下，内部会计控制通过规范行为、健全制度、完善自我、强化监督等活动，将我国企业的健康发展和转型升级不断促进。在新经济时代，只有将内部会计

8、控制制度完善和建立，并符合现代企业经营管理理念，才能安全完整地保护企业财产，确保