中外政府间财政转移支付制度比较

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1、中外政府间财政转移支付制度比较【内容提要】本文分别对中外政府的事权划分和支出范围、财政划分、财政转移支付规模、财政转移支付的形式、转移支付数额的确定等几个方面进行了比较，并在此基础上，论述了国外财政转移支付制度对我国的借鉴意义，以完善我国的财政转移支付制度。【关键词】财政转移支付/划分/形式/数额【正文】政府间财政转移支付，指中央政府与地方政府之间、上级政府与下级政府之间的收入转移。广义的政府间财政转移，还包括同级政府之间的横向转移。在此，我们仅仅探讨中央与地方政府之间的财政转移支付。随着市场经济的建立和发展，各地区之间传统的相对平衡的利益格局已打破，这就不可避免出现贫富差距问题。在市

2、场经济条件下，政府的职能也从经济微观管理的领域退了出来，主要进行宏观调控。在这种情况下，作为中央宏观调控的重要手段和协调中央与地方利益关系的主要措施的政府间财政转移支付制度，就急需完善和发展。它山之石，可以攻玉。在建立和完善我国政府间财政转移支付的过程中，我们不妨先研究一下国际上的经验和做法。一、国外政府间财政转移支付制度分析“转移支付”严格地讲，是来自于西方经济学的概念。作为政府调节经济的手段，世界各国都依据本国的国情设计出具有本国特色的政府间财政转移支付制度。（一）各国中央与地方事权划分情况明确划分各级政府的事权是建立完善的转移支付制度的前提。世界各国都对中央和地方事权作了明确的划

3、分，并以法律的形式加以确认。德国的国家宪法即《基本法》对各级政府的事权作了原则性的规定。各级政府事权划分的原则是：“为了普遍的利益必须统一进行处理的事务”由联邦负责，其它的事务原则上由各州和地方政府负责。根据任务的性质和特点，确立一些任务由两级以上的政府共同承担。美国依据法律、惯例、服务能力与效率的原则形成了政府间事权划分的基本格局。联邦政府负责国防、外交和国际事务、邮政、空间科学技术、关系到全国利益的州际事务和涉及全国的社会福利计划；州政府和地方政府主要负责受益范围限于自己辖区的以及与人民的日常生活联系更为密切和直接的项目。如：教育、公共福利等。（二）中央与地方的财权划分状况财政划分

4、是政府间财政转移支付制度的经济基础。没有中央与地方间的财政划分，就谈不上政府间的财政转移支付。从财政体制上来看，世界上大多数国家实行两级财政，即中央一级和地方一级或三级财政即联邦、州或省、地方财政。由于财政的多级制，就必须要对各级财政进行划分，而政府收入的绝大部分是于税收，如美国的政府收入中来自税收的大约占80—90％，有时甚至超过90％。因而，中央与地方财政的划分实际上是进行税收的分割。美国实行的是各级财政同源分征的税收体制。联邦政府的收入主要源于个人所得税和企业所得税；州政府的税收主要源于所得税和一般营业税；地方政府的收入主要源于财产税。同时，美国还通过税收扣除、抵免、补征等配套措

5、施协调三级政府之间的财政分割。德国的税收也是通过《基本法》加以确认，税收分割比较固定，其改变只能通过《基本法》修正案进行，需得到议会2／3人的同意。德国政府间税收分配的主要特点是几乎所有主要的税收都由联邦和州共享。如：个人所得税，联邦占42.5％，州占42.5％，地方占15％。在智利，中央政府的财政占全国财政收入的比重高达90％，属于中央政府的税种主要有：增值税、奢侈品税、酒税、烟税、燃料税、印花税、关税等间接税及所得税等直接税；属于地方的主要税种有：土地税、汽车行驶税、汽车牌照税、从业税、营业税等。无论各国税收如何划分，它们都无一例外地使财权和事权相一致，中央财政收入占主要地位，为中

6、央向地方的财政转移支付奠定经济基础。（三）各国财政转移支付的规模市场经济国家的实践表明，各国财政收入集中程度较高，发展不平衡的地方财政要在既定的支出水平上实现平衡都要不同程度的依赖政府间的转移支付。美国联邦政府对州和地方的全部拨款额在1998年1153亿美元，占国民生产总值的2.4％，占州和地方政府支出的18.2％。英国的地方支出中，用地方自有财力安排的支出只有30％，70％的地方支出依赖于中央政府的拨款。日本的国税收入占整个税收收入的2／3，地税收入占1／3，但国税中的45％通过拨款转移到地方政府手中。澳大利亚的联邦政府每年要拿出相当于全国财政收入的30％左右用于向州和地方政府的补助

7、拨款。智利各项转移支付约占地方收入的67％。阿根廷中央的各项转移支付约占地方收入的58％。由此可见，各国的转移支付规模都比较大，成为地方政府支出的主要之一。与此同时，各国财政补助的范围也在不断拓宽，涉及到能源、自然资源与环境，农业、交通、社区和区域发展、教育和训练、就业、社会服务、保健以及收入保证等广泛领域。（四）各国财政转移支付的形式各国的政府间转移支付都不是单一形式的，而是多种方法的综合运用。美国的财政转移支付的形式可分为三类：项目拨款、无