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1、增值型内部审计与民营企业的公司治理市场论坛MARKETFORUM企业发展2010年第1期(总第70期)增值型内部审计与民营企业的公司治理杨 玲1 葛春霞2(11北京物资学院 北京 10114921中国石油天然气公司 北京 100007)【摘 要】近年来,民营经济作为我国经济增长的重要力量取得了重大发展,但同时也暴露出一些问题,这成为其发展的制约因素。文章从增值型内部审计入手,通过在民营企业中实施内部审计以期完善公司治理,使其快速发展。【关键词】增值型内部审计 公司治理 民营企业【中图分类】F275【】A【】1672-8777(2010)01-0032-
2、02【收稿日期】2009-11-28【简介】杨 玲(1980-),女,山西阳泉人,北京物资学院教师,研究方向:金融市场与公司理财。葛春霞(1977-),女,辽宁锦州人,中国石油天然气公司财务人员,研究方向:公司财务与审计。一、增值型内部审计与公司治理的关系(一)增值型内部审计的内涵增值,即为增加价值。增值型内部审计,即能为组织增加价值的内部审计。增值型内部审计并不是新生的一种审计类型,它是内部审计发展的一个新阶段。它和以前的内部审计没有严格的分水岭,事实上,增值型内部审计的许多业务是以前财务审计、管理审计业务的继承和发展,增值型内部审计仍然承担着查错防
3、弊与管理的角色。从IIA(InternationalAssociationofAudit,国际内部审计协会)对内部审计的新旧定义比较中可以看出这一点。旧定义中内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的服务。而新定义中,内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动,它的目的是为组织增加价值,并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标。增值审计阶段是现代内部审计的一个革新性发展阶段,它是现代内部审计的一次重大变革。在这个发展阶段上,审计理
4、念发生了根本性的变化,审计人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,并积极向管理当局推销自己的内部审计产品;审计策略发生了重大的改变,广泛采取“参与性”的审计策略,让被审计人员参与到内部审计中来,强调与被审计人员建立良好的伙伴关系,而不是过去的居高临下的“警察与小偷”的审计与被审计关系;审计目标与组织的目标相一致,帮助组织实现其目标就是内部审计的目标;内部审计关注的焦点就是组织的风险识别、防范、降低组织风险就是它自始自终的使命;内部审计的目的就是为组织增加价值,为组织增加价值就是内部审计自身存在的价值,否则,内部审计难以赢得管理当局的支持和重视。(
5、二)增值型内部审计与公司治理的关系内部审计是现代公司治理的一部分,内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分,反过来又评价内部控制的有效性;内部审计既是公司治理的一部分,同时又参与到公司治理有效性的审计之中。现代.17.论文内部审计能够通过系统和专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行全面评价和预测,向公司最高层提供相关的咨询建议并且针对问题找到解决和改进的措施,从而增加公司价值。内部审计已经不再是以前的监督和复核,它的最终目的就是帮助股东和其它利益相关者创造价值。在公司治理结构中,管理层执行风险和控制的措施,并向
6、董事会报告其工作状况,董事会为了证实管理层报告的真实性,授权审计委员会对其进行鉴证,审计委员会利用内部审计和外部审计职能对管理层的风险、控制的管理与执行情况进行检查和证实,内部审计和外部审计将检查、证实的情况向审计委员会报告,这样形成了一个有效的公司治理。一个有效的公司治理可以对风险管理系统和控制系统进行充分的监控,对它们的监控直接有助于组织达成其目标。IIA的《内部审计实务标准》将公司治理定义为:“组织的投资人代表如:股东等所遵循的程序,旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。由此我们可以看出,公司治理是对管理层的控制活动和风险管理行为的再监督。内
7、部审计在内部控制与风险管理中的作用,实际上就是内部审计在公司治理中发挥作用的两个重要部分。一是控制的有效性,一是风险管理的有效性。内部审计的增值作用通过介入企业风险管理、治理和控制领域,以促进公司治理结构的完善,并提升企业的管理水平,促进企业价值增值;内部审计是创造公司价值的重要载体:一方面,内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失,当内部审计成本小于损失的减少时,公司价值增加。另一方面,内部审计的存在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用,使其不得不维持良好的控制系统,并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上导—32—致了组织价
8、值的增加。二、民营企业在公司治理中存在的缺陷目前我国民营企业的老板既是企业的资本所有者,也是企
