中海油wbcr案例介绍

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1、中海油WBCR案例介绍针对安然、世通等系列丑闻及不断出现的公司内部控制失灵现象，美国国会和政府加速通过了一系列法案，其中包括《萨班斯——奥克斯利法案》（简称SOX法案）。该法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定，既有实质性的要求，又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求，对在美国上市的公司具有很强的约束力。SOX法案中的404条款要求上市公司在年报中增加对公司当年内控机制有效性进行评估的内容，评价结果还需要经过审计师的审计。这样，上市公司除了必须履行传统的美国证券市场监管法案所规定的义务之外

2、，还必须履行一系列由萨班斯法案规定的义务，比如CEO和CFO必须签字确认公司内部控制的有效性，并为此承担相应的民事和刑事责任，在提供年度财务报告之外还必须向美国证券交易委员会（SEC）提交内控报告等。因此，无论是美国本土的上市公司，还是在美国上市的非美国公司，包括目前在美国上市的70多家中国企业，都必须遵从萨班斯法案的规定，面临着同样巨大的考验。　　在国内，银广夏、中航油、蓝田股份等公司内部控制失败的案例同样令人触目惊心。越来越多的业内人士认识到，企业自身内部控制制度、监督管理系统的有效性是防范舞弊行为的关键。　　项目背景

3、　　中国海洋石油有限公司（以下简称“中海油”）于1999年8月在香港成立，为中国主要的石油及天然气生产商，同时也是全球最大的独立原油及天然气开发及生产公司之一，通过自营和与外国伙伴合作的方式，中海油在勘探、开发和生产领域取得了长足进步。该公司主要在中国近海以下四个地区开展其勘探、开发及生产业务：渤海湾、南中国海西部、南中国海东部及中国东海，同时也是印度尼西亚最大的海上原油生产商之一。其母公司——中国海洋石油总公司仅通过中海油在国内外进行石油、天然气的勘探、开发生产和销售工作。　　中海油分别在美国纽约交易所（股票代码“CEO

4、”）和香港联合交易所（代码“883”）上市。萨班斯法案出台后，中海油全面展开SOX404条款的实施工作。公司管理层对404实施工作十分重视，强调实施404条款的意义不仅限于遵循海外资本市场监管机构的法律要求，更为重要的是，这是公司进一步加强内部控制，提升风险管理水平的良好契机。　　在公司管理层的号召与精心组织下，中海油遵从404条款的内控实施工作紧锣密鼓地展开了。项目启动之初，中海油成立了“404工作小组”，便于项目的日常组织和沟通协调，404工作小组制定了详细的项目实施计划，以确保项目能够及时、高效地顺利完成。在404工

5、作小组的组织下，中海油公司首先对当前内部控制的现状进行了详细分析，并对404实施项目的工作量进行了估算：　　1．实施工作涉及面广，工作量大。404实施工作涵盖了公司所有重要的业务流程，需要找出每个业务单元的重要业务流程，识别和确认其对应的控制目标、风险因素及关键控制点，同时需要各部门、各家分公司的积极参与和密切配合。此外，各业务流程负责人还需对其所负责的业务流程绘制流程图、填写内控自我评价模板，并对存在的内控弱点提出改进计划。在此基础上，公司组织独立人员对重要控制程序在设计及执行上的有效性进行测试和评价。　　2．人力资源紧

6、张，文档处理任务繁重。由于中海油公司各业务单元、重要业务流程的所有内部控制描述、测试和评价都在EXCEL电子表格中进行，按照现有的人员配置，记录、测试与确认这些表格的工作十分繁重，而且这些表格比较分散，对其进行手工整合的难度很大，时效性差。此外，公司内部虽有很多的政策和流程文档，但并不统一，与SOX法案的要求还存在相当差距，而按业务流程对这些文件进行重新分类、归档也存在相当难度。　　3．内部控制评价和报告体系尚不完整，没有规范的机制来检查、评估和报告内部控制设计和执行的有效性，影响了内控评价的效率和效果。　　项目实施　　由

7、于企业执行SOX法案有着严格的时间限制，中海油404实施项目工作的进展刻不容缓。为了更好地实施萨班斯法案的遵从项目，降低法案遵从成本，提高实施工作的效率和效力，规范404条款实施项目管理工作，以及为公司内部控制评价和报告体系建立一个可持续发展的平台，中海油于2005年8月决定，通过信息化系统来进一步推动公司内控的实施工作。　　一、明确系统目标，定义系统功能　　在公司内部控制、风险管理目标的总揽下，参照萨班斯法案的相关规定，通过对公司各业务流程和内部控制现状进行详细的调查、分析，404工作小组确定了该系统需要达到的目标：　　

8、■能够帮助管理层评估公司遵守404条款的情况，保证内控报告的质量，提升管理层签署内控报告的信心　　■公司高级管理层能够系统、实时、主动地检查公司内控信息，并可发布相关工作指令　　■能够记录公司业务流程、识别风险和控制方法，实现内控评价流程的标准化、自动化　　■提高实施文档处理的自动化程度，实现集中性的文