浅谈商业银行内部经济责任审计

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1、浅谈商业银行内部经济责任审计:经济责任审计是一种具有中国特色的审计形式，为落实对领导干部的监督、问责和考核机制提供了重要依据。本文结合实践，谈谈当前商业银行内部开展经济责任审计工作面临的困难和存在的主要问题，并提出几点建议，以期为进一步强化经济责任审计在干部监督管理中的作用提供参考。　　关键词:商业银行内部经济责任审计　　　　经济责任审计是从机制上和源头上预防、治理腐败的一项重要措施，在加强干部监督管理、促进党风廉政建设、整顿经济秩序、保证领导干部依法行政等方面发挥了积极作用。2010年12月，中共中央

2、办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》；2011年8月，中国内部审计协会发布《内部审计实务指南第5号-企业内部经济责任审计指南》，进一步反映出经济责任审计的重要性。无论是国家审计还是内部审计，经济责任审计都属于其重要的职责范围。　　商业银行内部经济责任审计是内审机构接受委托，依据国家法律法规和本行的规章制度，对分支机构负责人任职期间因行使经营管理权，对经营和管理所在单位的行为及结果应当承担的经济责任进行的审计活动。也是监管部门对银行高管人员的任职管理需要。以下结合

3、笔者的工作实践，谈谈当前经济责任审计中存在的主要困难和不足，并针对性提出几点建议。　　一、目前商业银行内部经济责任审计中存在的困难及不足　　(一)项目计划性不强，审计资源安排较被动　　按照相关规定，商业银行各级分支机构负责人发生离任、调任、辞职、免职等事项，应当接受经济责任审计。由于人事任命的敏感性，经济责任审计项目的实施十分被动，具体审计对象不能在年初提交给内审机构，即使人力资源管理部门提出预计数量，因审计对象、审计时间不能确定，也无法做好计划安排，这就给内审机构在项目的统筹安排、资源的计划配置管理等

4、方面带来困难。因此，审计计划仍主要安排全面业务审计或专项审计、审计调查等项目及相关审计资源，待年中临时发出经济责任审计提请时，与内审机构开展的这些审计项目形成冲突，难以调配审计资源。　　同时，一般监管部门对银行高管人员任职管理审查主要针对分支机构正职或主持工作的副职，但具体各地监管部门掌握的尺度不一，有的地方监管机构对X点负责人也提出经济责任审计要求；而有的一级分行根据自身需要，对二级行及以下分支机构副职平级交流、行长助理和风险主管、会计主管等变动都提出审计需求。由此，进一步加剧了审计资源的紧张程度。　

5、　(二)未能正确认识审计风险，项目实施偏离审计目标　　经济责任审计的目标是通过对相关分支机构负责人任期内经济责任履行情况进行审计评价，为上级行对直管领导干部考核任用提供参考。　　目前在实施经济责任审计时存在两种不恰当的做法，一种是将经济责任审计等同于一般项目，当作对被审计人所在行的一次全面业务审计或专项审计，没有根据项目特点合理把握审计内容和审计重点，要求面面俱到，耗费大量的审计资源；另一种是对被审计人所在行的一些业务进行有限抽样审计，简化程序或避重就轻，未能覆盖相关的控制环节和重要风险点，没有涉及到被

6、审计人的重大经营管理情况和经济责任，对一些重要管理事项和风险事项不作进一步调查取证核实，使项目质量和审计风险存在较大的不确定性，有的甚至根据被审计人的述职报告、工作总结，经过加工整理就形成一份审计报告。上述两种情况都使经济责任审计项目实施偏离其审计目标，降低了经济责任审计的有效性。　　(三)审计效果不佳，审计成果没有得到充分运用　　人事任免需要分支机构负责人快速到位履行职责，因此，经济责任审计项目对审计时限要求较高。而项目从审前准备到审计报告提交，必须经过完整的审计流程，基于前述主客观原因，在时间紧、任

7、务重、审计资源紧张的情况下，审计项目效果难以得到保证。　　同时，被审计人所在行的一些违规行为，对被审计人来说是否应承担责任，属直接责任或间接责任、领导责任或管理责任，不易准确界定。为规避审计风险，一般采取将所有审计发现的内控缺陷，均认定为被审计人应承担的责任，简单化处理，使相关责任并没有得到真正落实。　　另外，实际工作中有相当一部分经济责任审计为事后审计，即已明确被审人职位变动后才提出委托，造成审计结论滞后于干部任免。而在“先离后审”、“先任后审”的情况下，经济责任审计实际上仅仅是为了满足监管部门任职管

8、理和自身人事管理中的一种形式、手续需要，不能真正起到为选拔任用干部提供决策参考依据的作用，致使审计结果的利用不够充分。由于已知被审计人去向，审计报告也往往根据其任免情况进行定调反映，客观性不足。　　二、实施内部经济责任审计的几点改进建议　　(一)增强计划的主动性，对审计资源做好预安排　　内审机构在制定年度审计项目计划时，应对各类项目予以统筹考虑。可梳理出任职期限较长的分支机构负责人，以任中经济责任审计或对其所在行实施全面业务审计等方式，纳入