如何完善事业单位内部控制制度的探讨

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1、如何完善事业单位内部控制制度的探讨建立健全完善的内部控制制度对行政事业单位及各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行具有重要意义。不断完善内部控制制度，可以防范舞弊，减少损失，提高财政资金使用效益，也能够为审计工作开展提供一定帮助。　　目前事业单位内部控制的现状　　一、应依法追究并推动政府对行政事业单位建立内部控制。从西方国家内部控制发展的历史看，除了行政事业单位内部管理自身因素外，政府的推动作用是关键因素。财政部于2001年6月份，发布

2、了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化行政事业单位内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义，是我国走向规范内部控制的开端，必将有力的推动行政事业单位内部控制的发展。　　二、加强行政事业单位内部控制的内部环境的建设。内部控制的完整性包含两层涵义：一方面是指行政事业单位根据行政管理或经营的需要，应该设置的内部控制都已设置;另一方面是指对生产经营活动的全过程进行自始自终的控制。完整性是内部控制评价一般标准中首要的一条，也

3、是其他一般标准的基础。若内部控制的完整性都达不到，则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。　　加强行政事业单位内部控制，应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限。明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法，并对处理各项业务的全过程或重要环节都规定有两个或两个以上的人员分工负责；明确资产记录与保管的分工，内部规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系；明确规定保证会计凭证、会计记录完整性和正确性；明确规定建立财产清查盘点制度和计算机会计信息系统操作。　　三、注重人的因素在内部控制中的重要地位。根据国际惯例和我国审计准则的规定

4、，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个构成要素。控制环境是指一个单位对内部控制的一种氛围，即管理当局对内部控制的重视程度。控制环境作为内部控制的组成部分，扩大了控制范围，尤其是把管理当局对控制的态度和认识作为内部控制环境的首要内容，更加突出了人的因素在内部控制中的重要地位。一方面，内部控制成败的关键取决于员工素质的高低。行政事业单位必须重视对管理人员的选用，制定良好的用人政策，让有较高能力的人员执行内部控制制度，确保内部控制制度发挥作用。另一方面，行政事业单位管理者对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制

5、实施与否的更为关键的因素。还有，确定行政事业单位管理者与会计机构会计人员的制约关系，也是保证行政事业单位内部控制的关键因素。只有这样，才可能建立行政事业单位内部相互监督、相互制约的内部控制机制。　　当前事业单位内部控制中存在的主要问题　　事业单位内部控制制度是指事业单位为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护国有和公共资产的安全和完整，提高服务经济效益，促进事业单位良好地运转，而在事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，涉及事业单位的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我

6、检测等方面，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。　　一、意识薄弱，内控环境需要加强。　　内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。事业单位内控意识相对较为薄弱，内控环境有待加强，主要表现在三个方面：一是单位负责人对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，不了解内部控制知识，因此对建立健全单位内部控制的重要性的认识不够，如简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。二是对财务与会计工作重视程度不够，仅仅把财会部门当成“钱袋子”

7、，事业单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。三是对经费支出缺乏基本的控制意识，没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费等）采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。　　二、财务工作薄弱，核算不规范，管理制度不健全。　　有效的内部控制需要有坚实的基础，需要有健全的会计记录系统，包括制度建设、人员素质等。事业单位财务会计基础工作较薄弱，缺乏

8、明确的岗位责任制度，单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，财务管理制度不健全，没有单独制定内部的财务管理制度，一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整，管理的随意性较大。例如在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两套账运行，支出核算混乱，再