如何提高我国企业税务筹划水平

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1、如何提高我国企业税务筹划水平：随着我国市场经济的进一步深入，税务筹划成为很多企业关注的一个热门话题。但是由于我国税收筹划起步较晚，发展较慢，不论是学术界的理论研究还是企业的运用实践尚处于低水平阶段。本文从正确界定企业税收筹划定义入手，阐述了我国现阶段税收筹划的核心作用，并提出改善我国企业税收筹划水平的建议。　　关键词：税收筹划；税收政策；改善建议　　：F810.42：A：1001-828X（2011）10-0252-01　　　　一、我国现阶段税收筹划的核心作用　　(一)税务筹划可以促进税收法律法规的“可持续发展”　　一定时期

2、的制度安排决定了人们的行为方式，不同的制度安排就会导致不同的利益安排。税法作为贯策国家权利意志的杠杆，不可避免地会在其立法中体现国家推动整个社会经济运行的导向意图。此外税收法律制度也会存在自身难以克服的各种瑕疵，即真正的缺陷或不合理。　　1.税务筹划在相当程度上正是利用税法中的漏洞或者盲点来实现筹划的目的。国家立法和征税管理中应权衡利弊，有针对性地对税法显露出的缺陷通过法律程序采取一系列的修正、补充调整等改进措施，促进税法的不断健全和完善。由此，纳税筹划起到了健全税法的作用推动了税收法律的可持续发展，提高了制度安排的经济效率

3、。　　2.纳税人纳税遵从的实现，取决于纳税人的法律意识及法律知识等。一旦税法发生变化，纳税筹划主体就应当调整相应的选择和采取行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入企业经营活动的过程中，从这一层面上讲，税务筹划有利于推动对税收法律的掌握和实施，更好、更快地贯彻税收法律法规。　　(二)税务筹划可以促进国民经济的“可持续发展”　　税务筹划在相当程度上运用国家税收的各种优惠政策，进行投资融资决策、企业制度改革、产品结构调整，也在客观上就起到了在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和生产力布局的道路，体现了国家的产业政策，有利

4、于促进资本的有效流动和资源的合理配置。　　(三)税务筹划可以实现环境改善与经济的“协调发展”　　税制结构、税收优惠对经济调节一个重要方面体现为引导产业结构调整，进而优化生产要素的优化配置与合理流动，纳税人进行税务筹划的动机与行为则是实现税收宏观调控功能的必要条件。在我国现阶段，经济发展、人们的需求与自然资源和环境的冲突愈来愈明显。在协调经济发展与环境发展的问题上，对环境征税作为一项显著的宏观调控工具，其作用凸现出来。　　税法往往对保护环境或者不破坏环境的企业、行业给予相应的优惠政策，主张从资源密集型发展战略转向资源低耗高效的

5、发展战略，实施生态税制，运用税制上的差异或“缺陷”，对社会经济结构进行能动地、有意识地优化调整，从而使资源密集产品或污染重的产品价格更大幅度上升，起到运用税收经济杠杆鼓励引导企业对环境的保护。通过对纳税人经济利益的调整矫正其行为，引导企业资本向这些领域流动，这为企业进行税务筹划创造了客观条件。纳税筹划在引领经济发展和环境保护方面功不可没。　　二、改善我国企业税收筹划水平的建议　　(一)强化决策科学化的管理　　筹划性是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企

6、业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证。　　(二)规范企业财务会计行为　　设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基础。治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。　　(三)明确税务筹划的主体　　税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税务筹划真正开展。由

7、于税务筹划涉及的职能部门较多，筹划主体专业要求较高。　　1.成立由领导、会计、税务专家组成的企业税务筹划组。税务筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税务筹划的基础，会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底。同时，因角色定位我国会计人员目前难以参与企业的高层决策，由会计人员单独从事税务筹划效果不会理想。企业的领导者虽负有使企业发展增值的责任，也具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解不够，做税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，也无法充当税收筹划的执行主体。可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家

8、献计的情况下，把税收筹划工作落到实处。　　2.改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。企业追求自身利益的主动性，要求会计不仅能够提供企业纳税义务发生和履行情况的信息，而且能够提供避税和节税的信息以支持管理决策。对此，在现阶段我国对税务会计和财务会计应否分离的讨论没有定