企业重组的相关税收优惠政策应用研究

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1、企业重组的相关税收优惠政策应用研究企业资产置换重组是在市场经济条件下进行竞争的重要手段和必然结果，下面是小编搜集整理的一篇探究企业重组税收优惠政策的论文范文，供大家阅读参考。　　：目前，随着经济自由化和全球一体化的不断演进，企业竞争尤为激烈，为稳固在市场中的竞争地位，企业迫切要求整合资源以及优化升级产业结构。在这种环境下，对企业进行科学的重组无疑成为企业实行战略性发展的首要选择，重组可以为企业优化资源配置、调整产业结构，进而提高企业在市场竞争中的竞争力，实现企业股东财富最大化的目标，与此同时，企业在实现自身目标的过程中，也能悄无声息的反作用

2、于推动社会经济的发展。其中值得注意的是，税收在企业重组中的地位及作用，它作为政府调节经济的工具，在企业重组中如影随形，不容忽视。如果政府在促进经济发展的提前下对企业重组实施税收优惠政策，那么企业若能合理利用其政策，便可以大大降低在重组中的税收成本，让企业在重组过程中没有后顾之忧，更好的促进社会经济的发展。本文借助吉林领先科技资产置换这一成功的并购案例，研究对我国现阶段企业重组的相关税收优惠政策的合理运用，并回顾了就资产置换这一形式的一般及特殊税务处理，研究了世界主要发达国家的并购历程及相关税收政策，希望能起到借鉴的作用。本篇论文主要讨论就如

3、何利用税收优惠政策来实现企业在资产置换中税负最小化，企业财富最大化的目标。　　关键词：重组;资产置换;税收优惠　　第1章绪论　　1.1研究背景及意义　　企业资产置换重组是在市场经济条件下进行竞争的重要手段和必然结果，它能使企业在短时期内优化资本结构，有效整合及配置资源，从而增强企业的竞争能力和抗风险能力，如果国家政府能对企业重组持鼓励的态度，并在重组的基础上实施有利于企业的税收优惠政策，则优质的税收环境会给企业重组带来动力，从而带动国家的经济增长。在我国，企业重组已成为企业拓展经营，实现生产与资本集中，达到企业外部增长的重要方式。企业重组在

4、中国加入M理论，着力研究税收对资本结构的组成所产生的影响;随后，税差理论的提出，它在MM理论的基础上研究不同的税收制度对资本结构的最优化是否有影响，有多大程度的影响;到20世纪80年代，艾伦。奥尔巴克等人开始对其进行实证研究，它不仅仅考虑了税收税率对资本结构的影响，还涉及到对股票市场的影响[2];MyronS.Scholes和MarkA.es;17%=510万元，按照财税[2008]170号文件规定，乙企业应缴纳增值税：500017%=850万元2.2资产置换的税务处理。　　1.资产置换的一般性税务处理　　在企业双方进行资产收购的交易中，如

5、果转让企业通过企业资产转让所产生了收益所得或者损失，那么受让企业要按资产的评估价值或者公允价值与账面价值(即计税基础)的差值来确认在交易过程中资产转让的收益或损失，企业的股东将对其所得进行缴纳企业所得税，如果资产置换发生了资产损失，也可以按规定在纳税前扣除，那么，也就是说，在资产置换的交易中涉及到的所得税处理基本上是和一般意义上的企业资产买卖交易的税务处理原则是一致的[14].　　企业进行资产置换的时候，除非满足一定条件会按特殊性税务来处理，但是通常而言，交易是按一般性税务来处理的，按规定其相关处理如下：首先，受让企业取得资产的计税基础应当

6、以评估价值或公允价值为基础来确定，这是为了避免关联企业之间通过资产收购这种交易方式来剔除账面价值可能隐藏的相关历史因素的影响，进行暗箱操作;其次，转让企业应确认交易中的资产转让所得或损失，在交易双发的资产置换过程中，由于受让企业是通过评估价值或公允价值来作为计税基础的[15],公允价值和转让企业的原本的账面价值在通常的情况下都是会存在一些差异的，这种差异的存在会使得受让企业在接受转让企业转让资产的过程中产生资产转让所得或损失，当评估价值或者公允价值大于转让企业转让资产的原本账面价值时，受让企业在此次交易中就会形成资产转让所得，反之则形成资产

7、转让损失;最后，转让企业的涉及到的相关所得税事项基本上没有变化[16].　　例如：A企业与2011年3月1日将自己的一套厂房及其厂房里的机器设备卖给B企业，其账面价值为3000万元，售价为4000万元，经权威事务所评估该资产其市场价值为3800万元，B企业用银行存款已将款项支付，B企业在收购该项资产后马上投入了使用。根据税法规定，A企业转让该项资产的所得为800万元(3800-3000)。故需要缴纳企业所得税为：80025%=200(万元)2.资产置换的特殊性税务处理。　　企业在进行资产置换的时候，如果能够达到以下五个要求，那么对于他们的资

8、产并购交易行为则可以按特殊性税务处理，应符合的五个要求如下：　　第一，企业双方进行的资产置换行为，动机不能以少缴税、免缴税或者迟缴税为最终目的，进行税务处理的最终目的应该具有合理