浅谈中介机构参与供电局审计导致的风险及防范措施

《浅谈中介机构参与供电局审计导致的风险及防范措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈中介机构参与供电局审计导致的风险及防范措施摘要：近年来，电网投资建设项目日益增多，投资额越来越大，随着内部审计工作不断深化，对审计质量的要求也越来越严。在这种情况下，聘请中介机构参与电网投资审计成为电网企业进一步推动投资审计发展的普遍选择。不仅缓解了供电局内部审计人员少、任务重的突出矛盾，也充分利用了中介机构人力资源优势，实现了各电压等级项目结决算审计的全覆盖。本文针对依赖中介机构审计导致的风险分别从四个方面展开讨论，深入查找分析主要致险因素和产生根源，并提出防范措施。从加强对中介机构的质量控制、人员培训，进一步防

2、范经营风险，确保电网企业健康发展。关键词：供电局；中介机构；风险如今，社会中介机构参与电网投资审计工作已成为供电局一种重要的审计组织形式，其有效地优化了电网投资审计专业结构组成，实现了对电网投资项目审计的全过程、全覆盖，取得了明显工作成效。但在实践过程中出现的一些问题使得审计风险明显增加，有待进一步研究和解决。1.供电局审计业务现状1.1审计业务量大、人员紧缺这几年，电网固定资产投资建设项目日益增多，投资额越来越大，工程竣工结算、决算的审计业务日益增加。下面以我局为例，列出了近三年固定资产投资额逐年增加的趋目前，供电局

3、内部审计人员岗位虽然充裕，我局配备了7名，但真正熟悉、掌握审计业务要领的员工较少。一方面新员工受到工作经验的限制未能较好地履行监督职能，另一方面电网投资建设项目审计工作涉及的审计事项复杂、专业性强，需要审计人员不但具备会计方面的专业知识，还要具备工程造价、物资管理、合同法等方面的知识和经验等，然而目前既懂工程项目又懂财务的人员少之又少。供电局内部审计人员已经出现青黄不接的现象，难以逐项自主开展固定资产投资类审计项目。下面以我局为例，列出了审计人员专业构成情况。1.2中介机构人员参加审计的主要形式和特点当前，供电局固定资

4、产投资类审计业务量非常大，中介机构参加电网审计也主要集中在这块领域，主要形式有：1.2.1委托式：将电网建设项目委托给中介机构组织实施审计，由中介机构主导，供电局审计人员进行指导、协助和监督，不直接参与审计项目的具体组织管理。委托式可以使供电局审计部门较大程度地脱离项目本身，省时省力完成审计任务，特别有利于责任的明确。不足之处是内部审计人员介入不够深入，对项目审计报告的质量难以进行有效掌控。1.2.2参与式：在部分电网建设项目中，供电局审计人员与中介机构审计人员共同参与，一起实施审计的方式。这样可以近距离监督中介机构人

5、员的审计过程，有利于中介机构与基建部、物流中心等相关部门的协调谈判，提高审计质量。不足之处在于容易使中介机构人员在审计过程中产生依赖思想，在某些关键问题上推卸责任。1.中介机构进行审计的风险为加强对中介机构的管理，防范审计风险，各供电局内部审计部门从制度建设、日常管理等方面都做了积极的探索和创新。但是，这种委托方式隐含的矛盾和问题也逐渐显现出来，并成为当前各供电局内部审计管理工作的难点和焦点，使得审计风险日益突出。2.1中介机构的选择风险当前社会中介机构数量众多，水平良莠不齐，选择什么样的中介机构成为了审计工作能否顺利

6、完成的重要前提[1]省公司采用公司统一招标划片委托的方式开展审计工作，虽然对中介机构的资质、实力有了一定的保障，但在实际操作中仍存在着一定风险。2013年，有6家中介机构参与了我局审计项目，既有对电网审计业务比较熟悉的，也有第一次参与电网审计业务。2.1.1在电网投资项目审计中大部分是与各供电局长时间合作的中介机构完成的，因为比较熟悉电网投资项目的制度、流程，项目审计的能力和进度就有了保证。但审计的质量就存在了一定风险，由于长期工作于电网投资项目审计，部分中介机构审计人员就会形成思维定式，有可能长期都不能发现某些问题，

7、最后导致审计报告质量较低、问题频出。如某会计师事务所对我局110kV某工程决算审计，对移交资产中，未正确区分固定资产与递延资产，而且审计报告中漏计了工程成本。又如某会计师事务所对我局220kV某工程竣工决算审计，漏计了初设文件评审费。2.1.2首次开展电网审计的中介机构，其独立性和客观性较强，有利于发现“前任”中介机构未曾发现的问题。但由于对电网投资项目不够熟悉，信息不足，导致现场审计时间漫长、审计风险比较大，最终影响审计计划完成率及审计质量、基建里程碑计划考核及财务决算考核。2.2审计标准的差异风险中介机构的审计人员

8、从事的是社会审计工作，由于社会审计工作与内部审计工作在审计目标、审计重点、规范准则等方面存在差异，造成了中介机构的参审人员的审计理念与供电局审计部门所要求的标准存在着一定的差距，也给审计工作带来不小的审计质量风险［1］。1.2.1审计理念存在差异。供电局内部审计的目标是促进企业依法经营、加强和改善经营管理，保证国有资产安全和保值增