广州市国家税务局2013年度企业所得税税收优惠办税指南

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1、广州市国家税务局2013年度企业所得税税收优惠办税指南·税    种: 企业所得税·来    源: 广州市国家税务局·日    期: 2014-04-02·引用文档：法规(0)篇，知识(0)篇 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。目前实施备案管理的企业所得税税收优惠又分

2、两种管理模式，一种是简易备案管理模式，另一种是登记备案管理模式；实行登记备案管理的优惠项目又分为预缴期可开始享受（预缴期登记备案）的优惠项目和只在汇算清缴期享受（汇算清缴期登记备案）的优惠项目企业所得税税优惠管理方式分类图： 二、如何享受简易备案的优惠项目（一）纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期，另有规定的除外）按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。（二）备案时限：1.纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相关材料

3、如发生变化，应补充报送变化后的材料。 2.纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。三、如何享受登记备案的优惠项目（一）纳税人在所得税预缴申报前，向主管税务机关报送规定的预缴期报备资料，经主管税务机关受理后，企业即可在预缴期享受该企业所得税减免优惠；（二）备案时限1．纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相关材料如发生变化，应补充报送变化后的材料，并同时报送年度申报应报

4、送的材料。2．纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定材料，办理税收优惠备案事宜。 四、如何办理收入免税优惠免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入，但按税法规定免于征收企业所得税的收入，目前主要包括：国债利息收入、投资收益、符合条件的非营利组织的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、企业取得地方政府债券利息收入等。而企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入享受减半征收企业所得税。各项优

5、惠的具体办理要求见下表：序号项目管理方式报送资料年度申报表（附表五）填列行次1国债利息收入简易备案1.   企业所得税减免优惠备案表；2行2.   债券利息收入情况表。2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益简易备案1.企业所得税减免优惠备案表；3行2.投资收益、应收股利科目明细账或汇总表复印件；3.被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。3符合条件的非营利组织的收入简易备案1.企业所得税减免优惠备案表；4行2.登记设立证书复印件；3.认定单位出具的非营利组织的认定文件复印件。4投资者从证

6、券投资基金分配中取得的收入简易备案1.企业所得税减免优惠备案表；5行2．从证券投资基金分配中取得的收入证明。3．证券投资基金相关收入情况表。5证券投资基金从证券市场中取得的收入或证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入简易备案1.企业所得税减免优惠备案表；5行2.证监会批准基金设立文件复印件；3.证券投资基金相关收入情况表。6企业取得地方政府债券利息收入简易备案1.企业所得税减免优惠备案表； 5行2．债券利息收入情况表。7企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入（减半征收）简易备案1.企业所得税减免优惠备案表； 5行2．

7、债券利息收入情况表。五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠减计收入优惠是指按照税法规定准予纳税人对某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种优惠方式。目前主要有：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入以及金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减按90%计入收入总额税收优惠。具体办理要求见下表：序号项目管理方式报送资料申报表附表五填列行次1企业综合利用资源预缴期登记备案1.企业所得税减免优惠备案表；7行2.资源综合利用认定文件

8、和认定证书复印件；3.资源综合利用情况说明材料。4.资源综合利用核算情况表。（年度申报前报送资料）2金融机构农户小额贷款的利息收入简易备案1．企业所得税减免优惠备案表；2．向农户发放小额贷款利息收入明细账及汇总表复印件。8行3保险公司为种植业、养殖业提供保险业务