基于法务会计视角下的企业税收筹划方案设计

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1、基于法务会计视角下的企业税收筹划方案设计基于法务会计视角下进行税收筹划方案设计，不仅可以从会计的角度出发，更可以从法律的角度出发，避免了一些不必要的错误。企业增值税税收筹划可以在兼营事务中、挑选合理出售方式、交税责任时间上、出口退税等方面合理避税;企业所得税税收筹划可以通过延期纳税、固定资产加速折旧、合理安排所得税预缴等方式;企业个人所得税可通过全部扣除非应税项目收入、足额缴纳“五险一金”、一次性奖金、年终奖金、其他异常事件的纳税筹划税，节约一部分税务支出，达到节税的目的。一、法务会计概述法务会计作为一个新兴行业在20世纪七十年代兴起于美国，目前对法务会计的定义并不单一、明确

2、。但总体认为法务会计是特定主体综合运用会计学和法学的知识以及审计方法和调查技术，目的在于通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法理学、证据学、侦察学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。法务会计作为一个新兴领域其原理与会计学原理相比却又有很大的不同。会计学的基本原理大概可以概括为三点：有借必有贷，借贷必相等;资产=负债+所有者权益;利润=收入-费用。法务会计的基本原理包括五大点：一是法务会计的目标，就是法务会计工作所要达到的最终目的，并且非常单一、明确，旨在维护法律的尊严和当事人的利益。二是法务会

3、计的对象，就是法务会计行为作用的客体主要包括：会计资料、实物资料、鉴定资料以及其他相关资料。三是法务会计的基本假设：犯罪必留痕假设、征兆表现假设、20%+40%+40%假设、内部控制制度有限作用假设。四是法务会计的基本原则，即为法务会计所要遵守的法则或标准，包括：客观公正性原则、专业针对性原则、合法合规性原则、独立保密性原则、诚实信用原则。五是法务会计的基本职能，主要包括：预防的职能、发现的职能、取证的职能、诉讼支持的职能、损失计量的职能。二、企业税收筹划概述(一)企业税收筹划的含义企业税收筹划作为控制企业税收成本的重要手段，是指通过对涉税业务进行研究、策划，制作出一整套完整

4、的纳税操作方案，从而达到节税的目的。目前，在我国关于纳税筹划的内容各有不同，但总体认为纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律、法规允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。(二)企业税收筹划案例分析甲公司为生产销售型企业，如下是甲公司2014年发生的业务(不考虑城市维护建设税和教育费附加)1.2014年8月为了生产经营需要甲公司将其闲置的厂房及其设备整体出租，租金分别为200万和40万。2.甲公司2014年度实现的产品销售收入为8200万，其中发生的业务招待费200万，广告费、业务宣传费合计1200万，税前会计利

5、润200万。根据上诉资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。*筹划前的纳税分析(1)房产税=(200+40)×12%=28.8万元营业税=(200+40)×5%=12万元合计=28.8+12=40.8万元(2)可以抵扣的业务招待费=8200×0.005=41万元41万元200万元所以可以抵扣的业务招待费为41万元可抵扣的广告费、业务宣传费=8200×15%=1230万1200万元1230万元所以可以抵扣的广告费、业务宣传费为1200万元调整后的所得税税基=200+(200-41)=359万元应缴纳的企业所得税=359×25%=89.75万元甲公司应纳税额合计=40.8+8

6、9.75=130.55万元*纳税筹划方案(1)甲公司可采用合同分立方式，分别签订厂房和设备出租两项合同。(2)将甲公司的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8200万元的价格对外销售，甲公司与销售公司发生的业务招待费分别为120万元和80万元，广告费和业务宣传费分别为900万元和300万元。假设甲公司的税前利润为80万元，销售公司的税前利润为120万元。两企业分别缴纳企业所得税。*筹划后的纳税分析(1)房产税=200×12%=24万元营业税=(200+40)×5%=12万元合计=24+12=36万元(2)甲公司当年业务

7、招待费可扣除37.5万元(7500×0.005);广告费和业务宣传费合计发生900万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1125万元(7500×15%)，900万元1125万元，所以可以全部扣除。所以甲公司合计应纳税所得额为122.5万元(80万元+120万元-37.5万元)，应纳企业所得税40.625万元(122.5万元×25%)销售公司当年业务招待费可扣除48万元(80×60%)，未超过销售收入的0.005，所以可以全部扣除，广告费和业务宣传费合计发生300万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1230