增值税会计习题(有答案解析)

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1、WORD资料下载可编辑增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2010年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2010年5月企业发生的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。借：原材料——甲材料100000应交

2、税费——应交增值税（进项税额）17000袋：应付账款117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。借：库存商品100000应交税费———应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本90000资本公积27000（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。借：原材料264

3、500（3000000×87%+50000×93%）应交税费———应交增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）贷：银行存款350000（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。借：制造费用、管理费用2500应交税费———应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款

4、400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。借：固定资产400000应交税费———应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000（6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。（5）借：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100贷：银行存款3

5、5100（7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。专业资料分享WORD资料下载可编辑二、进项税额转出的会计处理（1）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，市价已变为3.2万元，税率为17％。（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价已变为6万元，税率为17％。三、销项税额的会计处理1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17

6、％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产

7、品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。（7）将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2000元，单位售价2500元。（10分）（8）天华厂新建车间，发出水泥若干吨，价值40000元，委托加工预制板，并支付加

8、工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于该新建工程。设成本利润率为10%。（9）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。换入乙材料的入账价值：10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000应交税费——应交增值