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1、网络首发时间：2015-02-0921:29审计与经济研究2015,02（30）,3-12会计师事务所扩张方式对审计质量的影响唐建新付新宇陈冬武汉大学经济与管理学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：以2005年信永中和合并香港何锡麟会计师行案例、2006年中天华正和广州羊城加盟立信的品牌联盟案例作为实证研宄对象，利用基本和修正的Jones模型计算的DA值作为审计质量的替代变量,考察事务所扩张前后三年审计质量是否发生显著变化。研宄发现:第一，信永中和合并何锡麟会计师行后，审计质量整体上有明显提高,主要是内地分所的审计质量有明显
2、改善,信永中和（香港）的审计质量亦略有提高;第二，立信系各成员所通过品牌联盟的方式扩张，虽然加盟小所审计质量有所提高，但是立信会计师事务所本身的审计质量明显下降，立信系整体审计质量在联盟后出现下降。研宄表明，会计师事务所扩张的实质性整合是提高审计质量的关键。关键词：会计师事务所扩张;审计质量;审计收费;审计风险;审计市场;盈余管理;审计行业专长;审计需求;审计能力;作者简介：唐建新（1965—），男，湖南平江人，武汉大学经济与管理学院会计系主任,教授,博士生导师,博士，中国人民大学会计学博士后，从事会计与审计理论研宄；作者简介
3、：付新宇（1991一），男，内蒙古赤峰人，武汉大学经济与管理学院硕士研宄生，从事会计与审计理论研宄；作者简介：陈冬（1977一），女,广西来宾人,武汉大学经济与管理学院会计系讲师,博士,从事资本市场财务与会计研究。收稿日期：2014-06-06基金:国家自然科学基金项目（71102159）TheInfluenceofPublicAccountingFirms’ExpansiononAuditQuality:AnEmpiricalStudyTANGJianxinFUXinyuCHENDongSchoolofEconomyandM
4、anagement，WuhanUniversity;Abstract：ThispaperselectsthemergercaseofShineWingin2005andthealliedcaseofBDOChinaSHULUNPANCertifiedPublicAccountantsin2006asourempiricalresearchcases.WeusethevalueofDAcalculatedbytheJonesmodelassubstitutionvariablesofauditqualitytostudywhet
5、herauditqualityhaschangedsignificantlyaftertheexpansion.Firstly,wefindthattheauditqualityofShineWingisobviouslyenhancedoverallafterthemerger,especiallytheauditqualityofitsdomesticfirmhasimprovedmoresignificantlythanitsfirminHongKong;secondly,themembersofSHULUNPANinc
6、reasebymeansofbrandal1iance,althoughtheauditqualityofitssmallmembershasimproved,thatofSIIULUNPANandthealliancehasgonedownsignificantly.Thisresearchhasshownthatthefurtherconsolidationafteraccountingfirms’expansionisthekeytoimprovingthequalityofaudit.Keyword：CPAfirmex
7、pansion;auditquality;auditfees;auditrisks;auditmarket;earningsmanagement;auditindustryspecialty;auditdemand;auditcompetence;Received：2014-06-06、引言自从国际“四大”会计师事务所进入我国内地审计市场以来，内地会计师事务所面临着更加巨大的竞争压力，监管部门和内地会计师事务所对通过扩张途径以提升事务所竞争力达成了共识。随着2005年和2006年财政部与中国注册会计师协会一系列政策文件的出台，
8、内地会计师事务所进行了以“做大做强”为目标的扩张合并，会计师行业出现深度整合。提高审计质量是事务所“做大做强”的核心所在，那么，这一时期事务所的扩张会对审计质量产生怎样的影响？不同的扩张方式是否会导致审计质量的差异？通过对“四大”与“非四大”的扩张方式进行归纳发现，合并当地所
