固定资产审计工作底稿

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1、WORD文档下载可编辑固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是

2、否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。2.固定资产增加的审计。从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。检查采购发票等

3、凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存

4、在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。索引号B2/1B2/2是否适用专业技术资料分享WORD文档下载可编辑⑶投资人投入、融资租入、接受捐赠和盘盈的固定资产增加的审计：获取与审阅有关的会计记录，合同文件、验收报告、产权转移证明文件并检查固定资产的计价是否符合规定。投资人投入的固定资产是否以历史成本或评估确认或合同协议约定的价格入账；融资租入的固定资产是否按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价；当金额不大时，也可以最低租赁付款额记录租入固定资产价值和长期应付款；

5、小规模企业按租赁设备的价格加上运输途中保险费和安装调试费计价。授受捐赠的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账；盘盈的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账；必要时可聘请专家对上述方法确认的价格进行复核。⑷关注记录固定资产增加导致的现金流出额，并在底稿中准确列明。⒋固定资产减少的审计⑴根据减少的资产总量及重要性，抽查不少于50%固定资产减少授权批准文件，判断其是否符合内控程序，是否存在需用资产的异常处置情况；⑵检查由于出售、报废、毁损等原因减少固定资产的会计处理是否正确，并与固定资产清理等账户相互核对；⑶检查由于对外投资、抵偿债务等原因减少固定资产的会计处理是否正确。检查转出的固

6、定资产是否已经评估；检查转出的固定资产是否已计提了营业税等流转税；检查转出时的会计处理是否正确，并与长期股权投资、资本公积、营业外收支等有关账户相核对。⑷关注、记录固定资产减少导致的现金流入额，并在底稿中准确列明。⒌检查固定资产的所有权对外购的机器设备等固定资产，应审核采购发票、租赁协议；对房地产类固定资产，应审阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证，保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，应检查有关的租赁合同，证明其并非经营租赁；对汽车等运输设备，应检查有关发票、行驶执照；对受留置权限制的固定资产，应查明是否确实存在此类固定资产，并相应审核被审计单位的有关负债。⒍实地观察

7、固定资产及固定资产减值准备的审计索取固定资产盘点表与固定资产明细表、总账核对；选择30%以上的固定资产，以固定资产盘点表或明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并关注其目前的使用情况和资产质量。以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以证实实际存在的固定资产均已入账，并关注其中是否存在经营性租赁资产。检查未使用固定资产的状况，记录停用或未使用的情况，关注是否有贬值的可能，是否应计提减值准备，必要时可向有关