会计整理笔记

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1、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方一、交易性金融资产1、取得时借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取)贷:银行存款等2、收到购买时已宣告但尚未发放的现金股利或利息借:银行存款贷:应收股利应收利息3、持有期间的股利和利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷;投资收益4、资产负债表日公允价值变动(1)公允价值上升(公允价值>账面价值)借:交易性金

2、融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)公允价值下降(公允价值<账面价值)借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动5、出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)交易性金融资产——公允价值变动(公允价值变动下降时)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动(公允价值变动上升时)投资收益(差额)同时结转原计入该金融资产公允价值变动借:公允价值变动损益(原公允价值上升)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(原公允价值下降)出售时投资收益=出售净价-取得时成本出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值对于投资某项金

3、融资产累计确认的投资收益=出售时取得的净现金流入-取得时发生的净现金流出(不含已宣告但尚未发放的现金股利或利息)+持有期间确认的投资收益注:某项金融资产不限定与交易性金融资产,也可以是持有至到期投资等----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方二、持有至到期投资本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备(d=a+

4、b-c-e)期初摊余成本就是购入时实际花费的成本期末摊余成本,就是期末的账面价值1、分期付息,一次还本(1)初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(还包括交易费用。差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款(2)分配现金股利借:应收利息(分期付息债券按票面利率*面值计算的利息)持有至到期投资——利息调整(差额摊销额,也可能在贷方)贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率计算确定的利息收入,累计收入)借:银行存款(或其他货币资金——存储投资款)贷:应收利息(3)持有期间发生减值(公允价值变动)借:资产减值损失贷:持有至到期投资

5、减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额转回,做相反分录借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失(4)转换为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)如果出售该可供出售金融资产,会计分录为借:银行存款贷:可供出售金融资产(重分类日公允价值)投资收益(差额,也可能在借方)同时结转借:资本公积——其他资本公积(根据原转换日的资本公积做相反分录)贷:投资收益(5)到期日,确认实际利息、收到票面利息和本金等借:应收利息持有至到期投资——利息调整

6、贷:投资收益借:银行存款----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方贷:应收利息借:银行存款贷:持有至到期投资——成本(面值)2、到期一次性还本付息(1)初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(还包括交易费用,差额,也可能在贷方)——应计利息(实际付款中包含的利息)贷:银行存款(2)后续计量借:持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)——利息调整(差

7、额,摊销额,也可能在贷方)贷:投资收益(期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,累计收入)(3)持有期间发生减值(公允价值变动)借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额转回,做相反分录借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失(4)转换(重分类)为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)如果出售该可供出售金融资产,会计分录为借:银行存款贷:可供出售金融资产(重分类日公允价值)投资收益(差额,也可能在借

8、方)同时结

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1、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方一、交易性金融资产1、取得时借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取)贷:银行存款等2、收到购买时已宣告但尚未发放的现金股利或利息借:银行存款贷:应收股利应收利息3、持有期间的股利和利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷;投资收益4、资产负债表日公允价值变动(1)公允价值上升(公允价值>账面价值)借:交易性金

2、融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)公允价值下降(公允价值<账面价值)借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动5、出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)交易性金融资产——公允价值变动(公允价值变动下降时)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动(公允价值变动上升时)投资收益(差额)同时结转原计入该金融资产公允价值变动借:公允价值变动损益(原公允价值上升)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(原公允价值下降)出售时投资收益=出售净价-取得时成本出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值对于投资某项金

3、融资产累计确认的投资收益=出售时取得的净现金流入-取得时发生的净现金流出(不含已宣告但尚未发放的现金股利或利息)+持有期间确认的投资收益注:某项金融资产不限定与交易性金融资产,也可以是持有至到期投资等----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方二、持有至到期投资本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备(d=a+

4、b-c-e)期初摊余成本就是购入时实际花费的成本期末摊余成本,就是期末的账面价值1、分期付息,一次还本(1)初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(还包括交易费用。差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款(2)分配现金股利借:应收利息(分期付息债券按票面利率*面值计算的利息)持有至到期投资——利息调整(差额摊销额,也可能在贷方)贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率计算确定的利息收入,累计收入)借:银行存款(或其他货币资金——存储投资款)贷:应收利息(3)持有期间发生减值(公允价值变动)借:资产减值损失贷:持有至到期投资

5、减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额转回,做相反分录借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失(4)转换为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)如果出售该可供出售金融资产,会计分录为借:银行存款贷:可供出售金融资产(重分类日公允价值)投资收益(差额,也可能在借方)同时结转借:资本公积——其他资本公积(根据原转换日的资本公积做相反分录)贷:投资收益(5)到期日,确认实际利息、收到票面利息和本金等借:应收利息持有至到期投资——利息调整

6、贷:投资收益借:银行存款----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方贷:应收利息借:银行存款贷:持有至到期投资——成本(面值)2、到期一次性还本付息(1)初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(还包括交易费用,差额,也可能在贷方)——应计利息(实际付款中包含的利息)贷:银行存款(2)后续计量借:持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)——利息调整(差

7、额,摊销额,也可能在贷方)贷:投资收益(期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,累计收入)(3)持有期间发生减值(公允价值变动)借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额转回,做相反分录借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失(4)转换(重分类)为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)如果出售该可供出售金融资产,会计分录为借:银行存款贷:可供出售金融资产(重分类日公允价值)投资收益(差额,也可能在借

8、方)同时结

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