会计整理笔记

《会计整理笔记》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方一、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取）贷：银行存款等2、收到购买时已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：银行存款贷：应收股利应收利息3、持有期间的股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷；投资收益4、资产负债表日公允价值变动（1）公允价值上升（公允价值>账面价值）借：交易性金

2、融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降（公允价值<账面价值）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动5、出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）交易性金融资产——公允价值变动（公允价值变动下降时）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（公允价值变动上升时）投资收益（差额）同时结转原计入该金融资产公允价值变动借：公允价值变动损益（原公允价值上升）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（原公允价值下降）出售时投资收益=出售净价-取得时成本出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值对于投资某项金

3、融资产累计确认的投资收益=出售时取得的净现金流入-取得时发生的净现金流出（不含已宣告但尚未发放的现金股利或利息）+持有期间确认的投资收益注：某项金融资产不限定与交易性金融资产，也可以是持有至到期投资等----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方二、持有至到期投资本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备（d=a+

4、b-c-e）期初摊余成本就是购入时实际花费的成本期末摊余成本，就是期末的账面价值1、分期付息，一次还本（1）初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（还包括交易费用。差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款（2）分配现金股利借：应收利息（分期付息债券按票面利率*面值计算的利息）持有至到期投资——利息调整（差额摊销额，也可能在贷方）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率计算确定的利息收入，累计收入）借：银行存款（或其他货币资金——存储投资款）贷：应收利息（3）持有期间发生减值（公允价值变动）借：资产减值损失贷：持有至到期投资

5、减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回，做相反分录借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（4）转换为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）如果出售该可供出售金融资产，会计分录为借：银行存款贷：可供出售金融资产（重分类日公允价值）投资收益（差额，也可能在借方）同时结转借：资本公积——其他资本公积（根据原转换日的资本公积做相反分录）贷：投资收益（5）到期日，确认实际利息、收到票面利息和本金等借：应收利息持有至到期投资——利息调整

6、贷：投资收益借：银行存款----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：应收利息借：银行存款贷：持有至到期投资——成本（面值）2、到期一次性还本付息（1）初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（还包括交易费用，差额，也可能在贷方）——应计利息（实际付款中包含的利息）贷：银行存款（2）后续计量借：持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算的利息）——利息调整（差

7、额，摊销额，也可能在贷方）贷：投资收益（期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，累计收入）（3）持有期间发生减值（公允价值变动）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回，做相反分录借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（4）转换（重分类）为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）如果出售该可供出售金融资产，会计分录为借：银行存款贷：可供出售金融资产（重分类日公允价值）投资收益（差额，也可能在借

8、方）同时结