货币资金审计案例和答案

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1、货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3600元，企业已收款入账，银行尚未记账。(5)12月15日，收到银行收款通知单

2、金额为3850元，公司入账时误记为3500元。[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为75

3、9．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账

4、，现未加处理。(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2350元，现金支出2400元，正确无误。(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。5库存现金盘点表客户编制人：A日期：2002.1.21索引号：项目复核人：B日期：2002.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一

5、日账面库存余额11000元盘点日未记账传票收入金额2500元盘点日未记账传票支出金额350元盘点日账面应有金额410元盘点实有现金数额55元盘点日应有与实有差异62元差异原因分析白条抵库（张）1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至查帐日现金付出总额情况说明及审计结论：报表日至查帐日现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人：监盘人：复核：5答案案例一：1.银行存款余额调节表单位：XX公司2001年12月31日单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额26680开户银行对账单余额25400加：银行已收，公司未收的款项2500加：公司

6、已收，银行未收的款项3600减：银行已付，公司未付的款项500减：公司已付，银行未付的款项800加：企业记账差错数350调节后的存款余额29030调节后的存款余额282002．1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。2)因为本题银行存款对账单中存款余额(即25400元)是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25850元(26680—830)。4)资产负债表上的“货币资金

7、”项目中的银行存款数28000元的真实性差，应加以调整。正确余额为28200元(25850+2500-500+350)。5案例二答案：库存现金盘点表客户编制人：A日期：2002.1.21索引号：项目复核人：B日期：2002.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额1人民币759.811000元盘点日未记账传票收入金额2135.24500元盘点日未记账传票支出金额320050元盘点日账面应有金额4695.0510