加强企业内部管理 建立健全内控制度

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1、加强企业内部管理建立健全内控制度【】：建立和健全企业内部控制制度是我国企业顺应市场经济，实现我国经济与世界经济全面接轨的重要保证，健全的内部控制制度，是提高企业经济效益、增强企业国际竞争力的先决条件；健全的企业内部控制制度是保证国家经济政策、方针及财经法规有效贯彻执行的要求；是企业落实执行力建设、保证企业内部经营决策和规章制度正确实施的要求；更重要的是，企业内部控制制度是会计信息真实、完整，企业资金高效运营的重要保障。　　【关键词】：内部管理内部控制信息披露　　　　一、现行企业内控制度存在的主要主要问题　　　　近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内

2、部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方　　（一）内部控制环境不够完善　　内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。　　（二）会计信息失真、造假机率增大　　有的企业

3、由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。　　（三）费用支出失控，潜在风险加大　　有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报

4、废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支出一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。　　（四）内部审计形同虚设　　内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以至于违法违纪现象时常发生。　　　　三、加强企业建立健全内部控制的几点建议　　　　加强和完善企业内部控制制

5、度，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容，不断完善企业内部控制制度，需从以下几个方面入手:　　(一)所有者职能要到位　　就政府而言，所期望的是就业和税收，经理人员和工人期望的是工资的多少，而所有者最终承受企业的亏盈。所以，关心企业经营情况和推动企业发展的原动力应当来自于所有者，避免市场风险的约束力也来自所有者。所有者避免经营风险的谨慎和追求经济效益的动机，形成了对企业的约束和激励。因此，所有者职能到位，是强化内控制度建设的重要因素。　　(二)完善法人治理结构　　所有权与经营权的分离，促使所有者对经营者形成控制和制衡机制，强调不同部门，岗位之间的权责分明，相互制约和相互监督，最大程度

6、上遏制经营者权利滥用。　　（三）完善企业内控环境，严格授权批准制度　　在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。　　授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形

7、式可分为一般授权和特殊授权。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。　　（四）规范财务会计核算，全面推行预算管理　　企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控