基于会计电算化信息系统的企业内部控制

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1、基于会计电算化信息系统的企业内部控制　　【论文会计电算化　信息系统　内部控制　　【论文近年来随着计算机在会计领域的普及和应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化大大进步了会计信息的及时性、正确性、平安性、完整性，为会计职员参和经营决策创造了有利条件。但在充分发挥上风的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合会计电算化信息系统的内部控制办法和方法成了当前企业会计信息化要解决的首要新题目。　　　　内部控制制度是

2、一个单位为了完成单位的经济活动，保护市场物资的平安性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动的正当性等而制定的一系列具有控制职能的方法、办法、程序并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。　　　　一、会计电算化的风险分析　　　　会计电算化后，由于会计信息系统自身的特征增加了固有风险。由于在手工会计核算下，要想更改会计数据必须要同时更改相关的会计凭证日记账、明细账、总分类账和会计报表。一方面工作量比较大，另一方面也会在相关的纸质存储介质上留下相应的痕迹，因此，一般无法对会计资料进行更改。而在会

3、计电算化系统中，一般只需要录进原始凭证或记账凭证，系统会自动根据录进的原始凭证天生记账凭证，并对记账凭证进行进一步加工处理天生会计账簿和会计报表。　　1、开发和设计中存在的风险　　在应用软件的研制过程中，由于研制职员所考虑的新题目不是十分全面，致使实际工作中的一些情况和之不能吻合，轻易出现微小的差错，给犯罪分子以可乘之机，犯罪分子正是利用这一空隙，运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。　　2、业务操纵中不规范和玩忽职守造成的风险　　企业应用现代化治理工具替换了陈旧落后、繁琐的手工核算。但是企业治理者

4、的思想观念没有转变，严格而科学的治理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用正当身份，滥用或盗用操纵密码进行越权操纵，从而达到侵吞企业财产的目的。　　3、计算机维护不当酿成风险　　在电算化高速发展的时代，会计账目，货币现金，信息存储，文件传递等都变成了电子文件存于计算机内，通过X络进行传输。由于会计信息存储电磁化，电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很轻易被删除或篡改而不会留下痕迹，往往使应用职员和维护职员疏忽潜伏危险的存在。　　4

5、、不可控制的灾难风险　　不正常的程序结束操纵造成的故障，存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏。以及一些不法分子蓄意制造计算机病毒，恶意攻击，侵进系统，干扰、破坏系统的设置，破坏程序正常执行及数据的完整。　　　　二、会计电算化系统内部控制制度的内容　　　　由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制，对计算机会计

6、系统各个部分的治理控制，对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。　　1、系统开发、发展控制　　计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性探究、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性探究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。　　（1）符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发回是购买商品化软件，都必须遵循国家有关机关和部分制订的标准和规范。　　（2）授权和领导认可。计算机会计系统的发展和

7、更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，会对企业治理体制造成较大的影响，同时可能危及整个系统的平安可靠，因此必须得到授权和领导认可。　　（3）系统转换。企业在新旧系统转换之际，应作好各项转换的预备工作，如旧系统的结账、数据库备份，职员的重新配置、新系统需要的初始数据的平安导进等。企业在系统转换之际，建议采用新旧系统并行运行一段时间（至少为3个月），以便检验新的计算机会计系统。　　（4）程序平安控制。程序的平安控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非

8、系统维护职员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关职员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。　　2、治理控制　　内部控制的关键就在于不相容职务的分离，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。治理控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。其中较重要