建筑业增值税纳税筹划要点研究

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1、建筑业增值税纳税筹划要点研究　　　　摘要一直以来，建筑业都缴纳营业税，自“营改增”实施后，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，这对企业的经营管理工作带来了较大影响。“营改增”的实施，使建筑企业面临更大的生存压力与发展压力。因此，在当前“营改增”税收政策实施的新环境下，建筑企业需要深入了解和分析新的税收政策，做好税收筹划工作，努力提高税收筹划管理水平，制定切实可行的税收筹划方案，以此来实现对企业税务风险的有效防范，全面提升企业的盈利水平，为建筑企业健康、持续地发展奠定良好的基础。下载论文网　　关键词建筑企业降本增效营改增纳税筹划研究　　一、建筑施工企业税务筹划管理的现状　　（一）企业管理者缺少税

2、收筹划观念　　我国建筑施工行业普遍存在“重业务、重技术而轻管理”的现状，企业多数管理层由工程技术型或业务拓展型的人员担任。对于税务筹划工作，他们大多表现为“不理解、不接纳、不支持”的态度，企业税收筹划工作面临巨大困难。　　（二）税务筹划工作基础薄弱，税务风险较高　　建筑施工企业在实施“营改增”前适用营业税税制体系，营业税属于价外税且税负率固定，企业税收处理工作相对简单，税收负担基本趋同。而实施“营改增”后，增值税属于价内税且采用抵扣计税方式，在发票管理、税额核算、申报缴纳等方面的要求较以前更为严格。如果企业仍沿用以前的税收管理模式，不但会给企业带来巨大的税务风险和沉重的税收负担，还会严重影响

3、企业的竞争力和持续健康发展。　　（三）缺乏完整的税务筹划管理体系　　增值税实施抵扣计税方式，在建筑施工企业的经营链条中涉及采购、分包、销售、财务等多个业务模块，如要进行税务筹划，需要各业务模块进行充分的协调和配合，这就必须建立系统、全面的管理体系来规范各相关部门和岗位的工作。由于建筑施工企业实施“营改增”不久，税务筹划经验不足，无法及时建立税务筹划管理体系，这将给增值税筹划工作带来不便。　　二、“营改增”对建筑企业纳税筹划的影响　　（一）减轻了建筑企业的税收负担　　建筑企业涉及的领域非常广泛，其中很多的项目还是分包给了一些小型的建筑公司，根据以往的营业税计算方式，这些外包服务是不能进行税款抵

4、扣的，但是改为增值税之后，这些外包服务可以作为税款抵扣。因此，“营改增”制度实施之后，也就使得很多的附属公司逐渐分离出来，加速了企业的发展。　　（二）影响了建筑企业的财务报表数据结构和类型　　“营改增”实施之后，建筑企业财务报表中的损益表中“主营业务收入”中的一项含税收入额度就变成了纳税之后的收入额度。与营业税算法不同，建筑企业的主要产品收入减少非常多，但是企业的综合收益有了大幅提升。“营改增”实施之后，损益表中不再出现增值税项目。这些变动都使得房地产企业的财务报表数据信息有了较大的改变。　　（三）提高了资金的有效利用率　　“营改增”实施之后，很多企业的税负明显降低，这样一来，建筑企业就可以

5、利用节约的资金进行投资或者是扩大自己的规模。对于建筑工程企业来说，要想实现自身发展，首先应该提高技术水平以及改善施工设备，因此可以利用这些资金来引进高端技术人才，做好设备的全面维修和管理，将筹划工作的作用发挥出来。　　三、“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略　　（一）加强对税收政策的理解，灵活制定税收规划　　长期以来，建筑企业征收的都是营业税，“营改增”后，建筑企业改征增值税，这给建筑企业财务管理人员带来了严峻的挑战。由于建筑企业财务人员对增值税管理工作缺乏足够的认识，而且在业务和操作技巧方面缺乏灵活性。因此，建筑企业需要做好财务人员关于增值税业务的培训工作，使财务人员能够深入了解“营改增”的

6、税收政策，掌握税收管理的方法和技巧。在日常工作中及时与地方税务部门沟通，重视信息共享，增进彼此之间的信任，制定灵活、合理的税收规划，保证建筑企业纳税筹划方案的可操作性。　　（二）审慎报价　　相较于营业税的价内税来讲，增值税作为价外税，如果其在招投标过程中报价保持不变，在扣除增值税销项税额后的营业掘进项税抵扣环节　　建筑企业进项税额的多少将直接影响企业可抵扣的进项税收额度，建筑企业的进项税额与企业的成本有直接关系。所以，建筑企业要提高进项税额的抵扣率，必须先在成本管理上下功夫。供应商作为成本管理的重要内容和对象，首先应当规范为建筑企业提供原材料、劳动力以及服务的供应商，要认真核实纳税人身份，并

7、确定其所能提供的发票种类，同时根据以上信息筛选出适合建筑企业经济效益的供应商。此外，建筑企业还应当按照供应商提供的信息资料，建立相关的数据信息库。这个信息库可以帮助建筑企业实现对供应商的规范化管理，从而使建筑企业的进项税额实现最大的抵扣程度。通过金融企业对供应商的规范化管理，增强企业纳税筹划方案的可操作性，建筑企业的经济效益也会因此得到提升。　　（四）加强现金流的管理　　当前，建筑企业工程款回收滞后是普遍存在