企业应收账款的风险与管理分析

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企业应收账款的风险与管理分析　　　　摘要随着社会的不断进步与市场经济的持续发展，信用销售已经成为当前的一种主要销售模式。在虚拟经济与实体经济中，均占据了相对重要的地位。信用销售的存在能够有效地扩大企业的生产规模，强化其产品制度，提前占有销售市场，从而使企业核心竞争力得到极大提升。但是，在实际操作的过程中，信用销售存在的风险较大，尤其是对于销售企业而言，应收款的风险与管理成为其经营重点。下载论文网　　关键词企业应收账款风险管理策略 　　当前的市场环境下，越来越多的企业为了提前占有市场，扩大其生产规模，而进行信用销售。也就是说，在没有收到货款的前提下，提前将货物交付于对应的销售者。销售者在销售后或者自身的资金允许后，再将货款结清。在整个过程中，企业担负的风险相对增加。从企业财务的角度上来看，企业的应收账款是属于自身的流动性资产。而这部分流动性资产既包含了经营的成本，也包含了利润。成本需要再次生产，而利润需要及时分配，从而起到稳定企业经营的目的。一旦企业的应收账款存在无故拖欠，那么其再生产的成本就会降低，且部分环节的可得利润就会减少。从而使得其运行存在明显的缺失。可以说，应收账款被拖欠就可能会导致自身的经营与生产受到限制。但是，在实际操作的过程中，不一定就会被拖欠。因此，应收账款的风险与管理也成为人们的关注的重点。企业能够合理规划并且管理这部分资产，就能够提高经营的灵活性且最大限度地占有市场，提高其核心竞争力，对其稳定发展提供帮助。　　一、企业应收账款风险可能导致的后果　　近几年来，我国各企业为了最大限度地实现市场占有而不断进行信用销售，却忽略了信用销售过程其可能存在的应收账款风险，这就使得我国企业普遍缺乏应收账款意识，且管理方式相对单一，从而使得企业应收账款数额不断增大，给其发展造成了极大的阻碍。部分企业甚至因为应收账款数额过大，影响了其再生产，从而导致企业的运行停滞。如果该种现象不断增多，也就意味着当前市场企业的生产力逐渐下降。在人们需求量一定的背景下，生产力下降，会使供求关系不平衡，进而导致市场秩序混乱。由此可见，企业应收账款不仅是对于企业，而且对整个社会经济发展也具有重要作用。　　二、企业应收账款存在的风险因素　　（一）坏账风险 　　一般来说，在信用销售的状况下，客户的经营状况直接决定了企业回收账款的可能性。这就使得其回收款额和时间均存在较强的不确定性，如果企业难以回收的账款数额较大，将出现坏账的经济损失，对企业的可利用资金造成严重影响，使得其无法正常生产与经营，甚至影响企业的未来发展与生存。　　（二）会计信息不完善风险　　我国当前的企业会计核算是以权责发生制为主，也就是说，赊账也会进入当期收入科目之中。在企业进行利润计算时，为了提升账面的可观性，赊账也被算作利润的一部分。而在企业规划未来发展时，其账目作为基础，在会计信息不完善的状况下，企业会盲目地估计自己的能力，认为自身的利润达到了可以负荷的标准，从而制定的后续生产计划存在一定的扩大性，而赊账的存在会使扩大生产规模的资金不足。企业为了弥补这部分资金，会调动其当前存在的一些可利用资金，从而出现盲目扩大生产规模的现象。如果这部分赊账不能再定时返还，也就意味着旗下一个项目的实施可能会受到资金的限制，从而导致企业资金链断裂。　　（三）成本性风险　　一般来说，企业的利润可以做三个用途：扩大再生产、分红、流动资金。第一，扩大再生产。企业应收账款方面存在一定的空缺，而扩大再生产时会对这方面的账款进行运用。也就是扩大再生产的成本缺乏，从而导 致其生产规模的扩大受到限制。第二，分红。部分企业受到其经营规模的限制，为了最大化地得到股东的信任，会定期为其提供分红。一旦应收账款被拖欠，而账面存在该利润，也就意味着其可以给予股东的分红数额会减少，部分股东甚至会对其经营产生怀疑，从而影响企业内部经营的信任度。第三，流动资金。流动资金也可称为“备用资金”，是对企业一些未规划项目的资金保留项。在其规划并投入实施中，能够得到足够的资金支撑。应收账款被拖欠，意味着流动资金数额减少，自然在新的项目实施就会受到限制。从这三个内容上来看，无论企业应收账款的拖欠会导致哪方面资金的缺少，都会使企业的经营受到限制。　　三、企业出现应收账款风险的主客观原因　　（一）主观原因 　　第一，企业自身原因。部分企业将信用销售作为资深销售的主要模式，从而使其应收账款数额不断增大，但是，内部管理上又缺乏完善的应收账款管理制度，也没有对应的防范风险意识。在不了解客户信用的前提下，通过信用销售来争夺市场，盲目追求账面利润，从而为其后续的收款埋下了隐患。同时，部分企业没有将应收账款纳入自身日后的发展之中，从而忽略了应收账款的重要性，这是导致其产生收账风险的原因。第二，客户经营原因。在信用销售的过程中，客户要对应收账款进行结算，一般是在自身经济相对富裕的情况下，或者在产品已经进行完全销售的状况下。如果客户选择信用销售，必然经济状况相对较差，如果要等其经济相对富裕，可能性较低。换句话说，如果其具有足够的经济状况，必然不会选择信用销售，既然选择了就可能会产生拖欠现象。这实际上是客户自身的信用问题。而在客户在产品已经完全销售的状况下付款，时间跨度较长。故而，可以认为主观意识造成了应收账款的拖欠问题。　　（二）客观原因　　客观原因主要是针对当前的市场环境与企业发展状况而言，主要有三个方面：第一，市场竞争相对激烈。在目前的市场环境下，供大于求。企业为了保证自身的利益，必须扩大市场占有率，选择信用销售方式。这种方式在向客户提供产品的同时，也给予了客户一定的便利性。但是，很多企业忽略了自身的实际状况，没有预估到自己在定期内不能回收货款而可能会面临的困境。第二，信用体系不完善。信用销售是以市场信用体系作为主要的约束标准，也就是说，企业在进行信用销售这个行为时，??当预见可能会被拖欠的情况。企业缺乏该种意识，盲目地认为只要提供货物就可以回收货款，而在后续的收款上，也没有对应的市场规范来约束，从而使其货款的回收受到限制。第三，客户的支付能力。一般来说，这是应收账款风险的最直接因素，但部分客户支付能力不强，其在短时间内可能存在资金困难，甚至在长时间内也无法返还货款，这就会使得企业的应收账款直接被拖欠。