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时间:2018-10-25
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企业应收账款的风险与管理分析 摘要随着社会的不断进步与市场经济的持续发展,信用销售已经成为当前的一种主要销售模式。在虚拟经济与实体经济中,均占据了相对重要的地位。信用销售的存在能够有效地扩大企业的生产规模,强化其产品制度,提前占有销售市场,从而使企业核心竞争力得到极大提升。但是,在实际操作的过程中,信用销售存在的风险较大,尤其是对于销售企业而言,应收款的风险与管理成为其经营重点。下载论文网 关键词企业应收账款风险管理策略 当前的市场环境下,越来越多的企业为了提前占有市场,扩大其生产规模,而进行信用销售。也就是说,在没有收到货款的前提下,提前将货物交付于对应的销售者。销售者在销售后或者自身的资金允许后,再将货款结清。在整个过程中,企业担负的风险相对增加。从企业财务的角度上来看,企业的应收账款是属于自身的流动性资产。而这部分流动性资产既包含了经营的成本,也包含了利润。成本需要再次生产,而利润需要及时分配,从而起到稳定企业经营的目的。一旦企业的应收账款存在无故拖欠,那么其再生产的成本就会降低,且部分环节的可得利润就会减少。从而使得其运行存在明显的缺失。可以说,应收账款被拖欠就可能会导致自身的经营与生产受到限制。但是,在实际操作的过程中,不一定就会被拖欠。因此,应收账款的风险与管理也成为人们的关注的重点。企业能够合理规划并且管理这部分资产,就能够提高经营的灵活性且最大限度地占有市场,提高其核心竞争力,对其稳定发展提供帮助。 一、企业应收账款风险可能导致的后果 近几年来,我国各企业为了最大限度地实现市场占有而不断进行信用销售,却忽略了信用销售过程其可能存在的应收账款风险,这就使得我国企业普遍缺乏应收账款意识,且管理方式相对单一,从而使得企业应收账款数额不断增大,给其发展造成了极大的阻碍。部分企业甚至因为应收账款数额过大,影响了其再生产,从而导致企业的运行停滞。如果该种现象不断增多,也就意味着当前市场企业的生产力逐渐下降。在人们需求量一定的背景下,生产力下降,会使供求关系不平衡,进而导致市场秩序混乱。由此可见,企业应收账款不仅是对于企业,而且对整个社会经济发展也具有重要作用。 二、企业应收账款存在的风险因素 (一)坏账风险 一般来说,在信用销售的状况下,客户的经营状况直接决定了企业回收账款的可能性。这就使得其回收款额和时间均存在较强的不确定性,如果企业难以回收的账款数额较大,将出现坏账的经济损失,对企业的可利用资金造成严重影响,使得其无法正常生产与经营,甚至影响企业的未来发展与生存。 (二)会计信息不完善风险 我国当前的企业会计核算是以权责发生制为主,也就是说,赊账也会进入当期收入科目之中。在企业进行利润计算时,为了提升账面的可观性,赊账也被算作利润的一部分。而在企业规划未来发展时,其账目作为基础,在会计信息不完善的状况下,企业会盲目地估计自己的能力,认为自身的利润达到了可以负荷的标准,从而制定的后续生产计划存在一定的扩大性,而赊账的存在会使扩大生产规模的资金不足。企业为了弥补这部分资金,会调动其当前存在的一些可利用资金,从而出现盲目扩大生产规模的现象。如果这部分赊账不能再定时返还,也就意味着旗下一个项目的实施可能会受到资金的限制,从而导致企业资金链断裂。 (三)成本性风险 一般来说,企业的利润可以做三个用途:扩大再生产、分红、流动资金。第一,扩大再生产。企业应收账款方面存在一定的空缺,而扩大再生产时会对这方面的账款进行运用。也就是扩大再生产的成本缺乏,从而导 致其生产规模的扩大受到限制。第二,分红。部分企业受到其经营规模的限制,为了最大化地得到股东的信任,会定期为其提供分红。一旦应收账款被拖欠,而账面存在该利润,也就意味着其可以给予股东的分红数额会减少,部分股东甚至会对其经营产生怀疑,从而影响企业内部经营的信任度。第三,流动资金。流动资金也可称为“备用资金”,是对企业一些未规划项目的资金保留项。在其规划并投入实施中,能够得到足够的资金支撑。应收账款被拖欠,意味着流动资金数额减少,自然在新的项目实施就会受到限制。从这三个内容上来看,无论企业应收账款的拖欠会导致哪方面资金的缺少,都会使企业的经营受到限制。 三、企业出现应收账款风险的主客观原因 (一)主观原因 第一,企业自身原因。部分企业将信用销售作为资深销售的主要模式,从而使其应收账款数额不断增大,但是,内部管理上又缺乏完善的应收账款管理制度,也没有对应的防范风险意识。在不了解客户信用的前提下,通过信用销售来争夺市场,盲目追求账面利润,从而为其后续的收款埋下了隐患。同时,部分企业没有将应收账款纳入自身日后的发展之中,从而忽略了应收账款的重要性,这是导致其产生收账风险的原因。第二,客户经营原因。在信用销售的过程中,客户要对应收账款进行结算,一般是在自身经济相对富裕的情况下,或者在产品已经进行完全销售的状况下。如果客户选择信用销售,必然经济状况相对较差,如果要等其经济相对富裕,可能性较低。换句话说,如果其具有足够的经济状况,必然不会选择信用销售,既然选择了就可能会产生拖欠现象。这实际上是客户自身的信用问题。而在客户在产品已经完全销售的状况下付款,时间跨度较长。故而,可以认为主观意识造成了应收账款的拖欠问题。 (二)客观原因 客观原因主要是针对当前的市场环境与企业发展状况而言,主要有三个方面:第一,市场竞争相对激烈。在目前的市场环境下,供大于求。企业为了保证自身的利益,必须扩大市场占有率,选择信用销售方式。这种方式在向客户提供产品的同时,也给予了客户一定的便利性。但是,很多企业忽略了自身的实际状况,没有预估到自己在定期内不能回收货款而可能会面临的困境。第二,信用体系不完善。信用销售是以市场信用体系作为主要的约束标准,也就是说,企业在进行信用销售这个行为时,??当预见可能会被拖欠的情况。企业缺乏该种意识,盲目地认为只要提供货物就可以回收货款,而在后续的收款上,也没有对应的市场规范来约束,从而使其货款的回收受到限制。第三,客户的支付能力。一般来说,这是应收账款风险的最直接因素,但部分客户支付能力不强,其在短时间内可能存在资金困难,甚至在长时间内也无法返还货款,这就会使得企业的应收账款直接被拖欠。
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