会计电算化舞弊及对策

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1、会计电算化舞弊及对策：随着21世纪信息时代的到来，计算机的运算速度快，提供信息全面，计算准确度高、因而深受到广大会计人员的喜欢。同时，也出现了许多问题。由于会计软件的缺陷，企业内部控制制度的缺陷，会计电算化工作重视程序不够等原因，给舞弊人员可乘之机，篡改、窃取、删除数据，给企业带来了很大的损失。因此，建立一整套完整有效的防范措施和控制制度尤为重要。　　关键词：会计电算化内部控制内部审计　　随着计算机的普及和运用，给人们工作带来极大的方便和效益。但是也有某些人员为了达到个人目的，利用企业便利或者不按操作规程操作，对会计电算化系统进行破坏，恶意修改，给企业造成了很大的损失。因此，建立一整套完整

2、有效的防范措施和控制制度尤为重要。　　1会计电算化系统舞弊出现的背景和原因　　1.1会计软件的缺点很多软件都缺乏操作日志记录功能，出现问题也很难追究责任。另外，数据库还缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。还有一些商业软件为了占领市场，为用户提供修改以前年度账目等功能。这些都为舞弊提供了便利。　　1.2企业内部控制的局限性内部控制是由人建立的，也要由人来行使的。如果企业内部行使内部控制的人员在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制制度的基本要求，对内部控制的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行控制制度马虎了事，那么再好的内部控制制度也会流于形式，很难发挥作用。　　1.3

3、会计电算化工作重视程度不够有些地区，目前会计电算化开展的程度非常低，究其原因，其中一个重要因素是部门单位领导和会计人员对会计电算化工作的重视程度不够。部分领导存在着一种“重硬轻软”的思想，重视对硬件的投资而忽视对软件的投入，甚至有些单位使用盗版财务软件。部门会计人员也认为实行会计电算化是一个形式，以至于有些单位花钱买了软件却没有真正使用。事实上，实现会计电算化不仅仅是记帐技术的革命，而且对于会计学科本身也是一次大的革命，可以使会计人员能从自动的记帐、算帐、报帐的苦海中解脱出来，将更多的时间和精力用于资金管理，资金分析、资金评测中，进一步深化会计职能。　　2会计电算化舞弊的手段　　2.1篡改

4、程序篡改程序是指通过对程序用不正当的手段进行改动，以便达到不法目的。这种作法需要有较高的编程技巧，只有少数程序设计人员或系统维护人员会使用。审计人员要想发现此类舞弊很困难。一方面审计人员无法预知何处可能存在错误；另一方面舞弊者可通过设置“软开关”使程序随时恢复“正常”。　　2.2数据偷窃操作人员或其他人员没有经过允许就上机操作，通过改变计算机执行途径的手段实现其个人的不法意图。　　2.3会计数据的输入输出计算机使程序与数据存储在一起，在未经许可的情况下被输入系统。在输出方面，有些业务与处理结果不被打印出来，只有依靠计算机才能阅读存储在磁盘中的数据。如果存取。改动数据的指令和程序又集中在同一

5、装置，没有适当的控制，使未经批准，擅自存取和改动数据就有了可能。会计数据要经过采集、记录、传递、编码、检查、核对、转换等环节进入计算机系统,任何与之相关的人员都有可能改动计算机。　　2.4篡改应用程序该方法通过对应用程序的非法修改达到舞弊目的，如通过对维护程序或直接通过终端来修改文件中的数据，或暗中加入隐藏程序。在会计电算化信息系统中，从原始凭证录入到会计报表的生成都由计算机系统自动完成，如果系统的应用程序产生错误或被修改，计算机就会以错误的方式处理所有业务，一旦系统被嵌入非法舞弊程序，则后果不堪设想。　　3会计电算化系统舞弊的防范与控制　　3.1健全企业内部控制　　3.1.1健全管理制度

6、管理制度：包括机房、操作、文档和数据等，健全管理制度确保计算机和系统正常运行。　　3.1.2不相容职务分离控制不相容职务分离控制要求各单位全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。　　3.1.3错误改正控制改正控制是对那些没有通过数据总量控制的数据提供改正和重新输入的机会。内容包括：履行改正和重新输入正确程序手续；对所有被拒绝接受的数据以书面记录；由计算机保存出现错误数据的暂记文件；定期编制存在未经改正的差错报告等。　　3.1.4系统资源使用限制系统资源包括所有的程序库、数据库、全部硬件设备以及所有的文件与打印记录，只

7、能由经过授权批准的人员才能接触和使用。具体而言，就是由专人保管计算机，限制无关人员接触计算机硬件和系统支持文件；限制个人单独处理、保管、修改程序文件；数据文件由专职人员管理；建立系统资源使用记录报告制度，系统主管人员应经常检查计算机使用报告、程序文件和数据文件的使用记录。　　3.1.5时序控制制度严格电算化业务处理流程，防止重复操作、遗漏操作和误操作。违法操作流程时序要及时予以制止。　　3.2加强人员职能控制由于会计电算