我国个人所得税的现状及改革方向

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1、我国个人所得税的现状及改革方向我国个人所得税的现状及改革方向【摘要】随着经济的发展，个人所得税在调节收入分配，调节国民经济发展方面发挥着重要作用。当前我国的个税制度虽然历经了多次修法改革，但是修订的内容主要局限于个人所得中工资薪金的费用减除标准以及利息所得的征免及其税率变动。对于其本身固有的问题，特别是触及征收模式的问题，较少涉及。本文结合我国目前的个人所得税制现状，对个税制度的主要问题以及原因要进行认真梳理，探讨完善我国个人所得税制的方案。【关键词】个税改革；综合与分类税制；工资薪金【中图分类号】在当前我国的经济发展形势下，经济新常态已经成为主题。而个人所得税制在调节居民收

2、入分配，调节经济发展等方面发挥着极其重要的作用。依照我国税法规定，个人所得税是指国家对我国居民和居住在我国境内的个人所得和境外个人来源于我国的所得征收的一种所得税。当前我国的个税制度虽然历经了多次修法改革，但是修订的内容主要局限于个人所得中的工资薪金的费用减除标准以及利息所得的征免及其税率变动。对于其本身固有的问题特别是触及到制度方面的问题，较少涉及。因此，研究如何对我国的个人所得税制进行改革，不仅能够很好地发挥个人所得税调节收入分配的作用，而且，更重要的是，有利于实现社会公平。一、国内外研究现状对于个人所得税制改革，在每年的两会中，许多人都提出要提高“起征点”，但这远远没有

3、那么简单，个人所得税的改革牵扯到方方面面，不是单凭提高起征点就可以解决的。前国家税务总局官员许善达(2014)认为，个人所得税应该与物价指数（CPI）挂钩，按照CPI上涨幅度的两倍或三倍提高个人工薪的扣除额。朱为群(2015)认为当前我国的个税主要由工薪阶层负担，个税要沦为工薪税，当前我国个税的改革目标应该放在减少中低收入者的税负，锁定高收入人群，加强对证券收入，租赁收入以及股息分红方面的监管。同时，他也提倡实施统一比例税率，解决因为累进税率造成的中低收入阶层个税负担过重的现象。施宏(2015)认为当前我国应当建立起综合与分类相结合的税制，就完善征管条件,拓宽税源基础,简并税

4、目设置,综合征收范围，优化税率结构,完善费用扣除制度等方面入手，改革当前的个人所得税制。他认为我国的个人所得税制应当改变分类税制模式，形成“大分类，小综合”的格局，兼顾公平与效率。高培勇(2011)也认为当前我国应当建立健全综合与分类相结合的个人所得税制，调节收入分配，维护社会公平。当前我国的个人所得税制的完善应当着眼于建立健全综合与分类税制。国外对个税改革的研究主要在税率和单一税的方向上。米尔顿·弗里德曼（1980）的主要观点是：在保持其他税种的税率不变以及税目不变的情况下，降低现行个人所得税的最高税率，以达到降低纳税人税负的目的。美国斯坦福大学教授拉布什卡（2006）建议

5、实行单一税制，他认为复杂的税制易导致偷逃税，实行单一税可以避免这些现象的发生，促进税收公平。这种思想也被以后的美国税改借鉴。二、我国现行个人所得税制存在的不足个人所得税的征收目的有两方面，第一个目的是为了筹集财政资金；第二是为了进行收入分配，调节贫富差距，促进社会公平。但就当前我国的个人所得税制而言还不是很完善，存在种种的不足。以下就是当前我国个人所得税制中存在的不足以及产生这些问题的原因。（一）分类税制的实行不能调节收入公平现在，我国实行的是分类税制，将收入分为三大类11小项，将纳税人个人来源于不同项目的收入分别按照不同的税率征收个人所得税。虽简化了个人所得税的征收流程，但

6、却可能会导致税收的不公平，因为那些从多种渠道取得收入的纳税人往往个人所得税负会比从单一渠道取得相同收入的人税负要低。换言之，在分类税制下，纳税人的实际纳税能力往往得不到准确的反映。而且，对于中低收入阶层而言，他们的收入来源往往是单一的工资薪金收入，而对于高收入者而言，他们的收入来源往往是多种渠道的，分类税制就可以为高收入阶层提供收入纳税筹划的空间。个人所得税的征收目的之一就是调节收入分配，降低收入差距，促进社会公平，而分类税制的实行却减弱了这种作用，不利于收入分配差距的减小。（二）税率设置不合理我国在个税的税率方面，主要设置的是超额累进税率和比例税率。但是这两种税率在有些方面

7、差异过大。同时，我国在工薪方面采用企业超额累进税率，最高税率达到了45%，与发达国家的35%～40%差距较大。而这样高税率将会导致高收入者尽量使自己的收入多元化，以达到节税避税的目的，甚至因为高税率，会有很多人采取偷逃税的方式来减少税收负担，这将给纳税极差带来极大的难度。从而导致高税率形同虚设，使得累进税率没有发挥调节收入差距的作用。（三）费用扣除标准的不合理1.费用扣除标准未能考虑不同家庭的经济状况我国的个税税制中实行的是统一的扣除标准，对不同纳税人的工资薪金实行单一无差别扣除标准，这就会导致税收负担