高级财务会计01任务

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1、高级财务会计01任务试卷总分：100    测试时间：--·论述题一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）1.  2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。                                                  2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料   单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资

2、产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金      应收账款

3、      存货      长期股权投资      固定资产净额      合并商誉      资产总计      短期借款      应付账款      长期借款      负债合计      股本      资本公积      盈余公积      未分配利润      少数股东权益      所有者权益合计      负债及所有者权益总计       答：（1）借：长期股权投资9600000贷：银行存款9600000（2）商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×2

4、0%＝2200000（元）借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2500000商誉800000贷：长期股权投资9600000少数股东权益2200000（3）2006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金 320 40360    360应收账款200  360560   560 存货 320 400720   720 长期股权投资 960  960 960 0 固定资产净额 1800 6002400  100  2500合并

5、商誉    80  80资产总计 36001400 5000 180 960  4220短期借款380  100480    480应付账款20 10 30   30长期借款600  290 890  890 负债合计 1000400 1400   1400 股本1600  5002100 500  1600 资本公积500 150 650 150  500 盈余公积 200100 300 100   200未分配利润300  250550 250   300少数股东权益    220 220 所有者权益合计 2600 1000

6、3600 1000 220 1820 负债及所有者权益总计 36001400 5000  11801180 4220        满分：25  分2.  A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本

7、公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：(1)A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20000000货：股本6000000资本公积——股本溢价14000000(2)合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积12000000货：盈余公积4000000未分配利润8000000抵销分录：借：股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000

8、000货：长期股权投资20000000      满分：15  分3.  甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股