巴西石油行业税费制度分析

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1、巴西石油行业税费制度分析【摘要】我国在巴西石油行业的投资呈现迅速增长的趋势，在此背景下研究巴西税制尤显重要。本文通过对巴西石油行业涉及的主要税费制度进行细致介绍，试图描绘巴西石油行业税制的清晰画面，以达到对其税制的全面正确的认知，以此作为国内投资者前往巴西石油领域投资的参考。　　【关键词】巴西；石油行业；税费制度　　：ISSN1006—656X（2014）05-0040-02　　一、勘探与开发环节　　（一）特许经营制度（Concessionregime）中的税费　　巴西石油行业刚建立时，特许经营是在巴西勘探开发石油资源的唯一制

2、度。新法律诞生之后，该制度与产品分成制度共存。特许经营制度下的竞标包括选任阶段（qualificationphase）和投标阶段（biddingphase），整个过程由ANP负责管理（ANP负责审核投标协议、签署特许经营合同）。政府通过该制度收取的费用如下：　　1、签字金　　由获胜的投标公司在拍卖时所缴纳的一次性款项，其最低值由ANP在新一轮招标的投标协议中确定。　　2、土地使用（租）金　　在特许权合同的签订后，由特许权持有人按年支付的载列于招标协议和特许权合同中的金额。仅适用于大批量生产或获得高盈利的情形下，按照每平方公里1

3、0-5000巴西币缴纳。　　3、特许参与费　　由特许权持有人缴纳的特别补偿金，只有在大批量生产或获得高盈利的情况下缴纳。　　4、特许权使用费　　特许权利费是特许权持有人就其石油资源开采特权而支付的款项，特许权持有人按照每个生产阶段产量的5%至10%缴纳。　　5、土地所有权人成本费　　除上述费用之外，特许权持有人还需要支付石油产量市场参考价值的0.5%至1%给土地所有权人（开发区块为陆上区块时）。　　（二）产品分成制度（Productionsharingregime）中的税费　　如前文所述，产品分成制度是巴西政府通过2010年的

4、石油法修正案引入的新制度，该制度增加了政府对战略领域石油开发的影响力。在该制度下，政府征收的费用如下：　　1、签字金　　由投标公司负责支付，缴纳的费用不得在计算利润石油时扣除。　　2、特许权使用费　　在每个生产阶段，需缴纳该阶段产量的15%作为特许权使用费，该部分可在计算利润石油时扣除。　　3、土地所有权人成本费　　除上述费用之外，特许权持有人还需要支付石油产量市场参考价值的1%给土地所有权人（开发区块为陆上区块时）。　　（三）资源税　　巴西领域内从事矿产勘探开发和生产的企业需要缴纳该税，按销售矿物取得的总收入从价计征，但不包

5、括代客户交纳的税金、海运费和保险费。巴西矿山企业综合税费负担水平约在10%-15%。巴西资源税由联邦政府征收，属于中央税，历年资源税占联邦税收额的0.5%左右。同一环节征收资源税的产品不缴工业产品税和销售税。后续环节的工业产品扣税时也不得扣除商品中包含的资源税。　　二、炼化环节　　该环节主要涉及的是工业产品税，该税是一种单阶段增值税型的联邦税，征收于在巴西生产的商品和进口的商品之上，出口免税。在普遍征收商品流通税的基础上，对工业生产环节的产品征收的一个税种。根据巴西联邦宪法，本地销售、州内销售或进口石油产品（包括原油及其副产品

6、）不需要缴纳IPI税。该税实行从价计征。　　1、税率　　税率取决于产品的类型，税率介于0到365%之间，平均税率为20%。税率结构复杂，税目多，实行多档税率，且以列举方式详细规定多种工业品具体适用税率。　　2、纳税人及纳税环节　　工业产品税的纳税人是应税物品的制造者、进口者等。纳税环节仅限于工业生产环节，不包括批发、零售等环节。　　3、税基　　根据征税对象的不同，计税基础的确定也不相同。对于进口的在海关被拍卖的征税物品，以其购入价格或根据进口缴纳的关税和附加税及汇费与各种税金所组成的价格为计税基础；对于其他物品，其销售价格为计

7、税基础。　　三、销售环节　　（一）企业所得税　　1、纳税人　　纳税人具体包括：在巴西境内经营的各类法人；海外公司设在巴西的子公司、分公司、代理机构和办事机构；合伙企业，按照合伙人应当取得的所得由合伙企业预缴；非正式合作企业。按照巴西法律成立且主要办事机构在巴西境内的法人为居民企业；按照国外法律设【摘要】我国在巴西石油行业的投资呈现迅速增长的趋势，在此背景下研究巴西税制尤显重要。本文通过对巴西石油行业涉及的主要税费制度进行细致介绍，试图描绘巴西石油行业税制的清晰画面，以达到对其税制的全面正确的认知，以此作为国内投资者前往巴西石油

8、领域投资的参考。　　【关键词】巴西；石油行业；税费制度　　：ISSN1006—656X（2014）05-0040-02　　一、勘探与开发环节　　（一）特许经营制度（Concessionregime）中的税费　　巴西石油行业刚建立时，特许经营是在巴西勘探开发石油资源的唯一制度。