关于医疗卫生行业税收管理状况的调研报告

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1、关于医疗卫生行业税收管理状况的调研报告　　　　摘要随着供给侧结构性改革和国民健康事业的发展，医疗卫生行业经营方式呈现多元化发展趋势，加之“营改增”税制改革的推行，对医疗卫生行业产生了新的影响，也对基层税务部门的税收管理提出了新的要求和挑战。下载论文网　　关键词医疗卫生税收　　一、医疗卫生单位户籍管理情况　　银川市兴庆南区辖区范围内现有卫生行业单位102户，其中100户已办理税务登记纳入税务管理，2户企业为军队系统直管医疗单位暂未接受税务管理，税务登记率为%。从注册类型看，事业单位、社会团体和民办非企业单位

2、共19户、股份公司5户、其他有限公司11户、私营有限公司3户、内资个体61户、其他企业1户。　　二、医疗卫生行业地方税收征管现状　　第一，医疗行业税款征收情况。2015年　　1月～2017年10月，辖区内医疗卫生行业入库税收收入7538万元，占同期第三产业税收收入的%，占全部税收收入%。其中，个人所得税累计入库6850万元，占医疗行业全部税收收入的%。　　近三年来，医疗卫生行业税收收入逐年增长，在反映行业利润的同时，也说明地税机关加强医疗卫生行业税源精细化管理等征管措施的执行效应明显。近三年来，医疗卫生行

3、业税收收入虽然逐年增长，但税收增长幅度却逐年收窄，由2015年的%下降至2017年9月的%，也能看出卫生行业税收高度集中在单一税种上。其中，个人所得税一个税种入库就占据了行业税收的九成以上，表明税务机关在税种精细化管理上还有待加强，在管理手段上还有待创新。　　第二，目前医疗卫生行业税收征管中存在的问题。一是对军队、部队下属的医疗单位未实施税收管理。由于军事涉密等敏感问题，军属企事业单位有理由游离于地方行政管理之外，同时国家对国防事业一直实施税收优惠政策，目前军属企事业单位的税收管理处于真空状态。在实际存在

4、个人所得发放和房屋场地租赁经营等应税行为的情况下，仍拒绝履行纳税申报义务和个税代扣代缴义务。二是对医疗单位非医疗服务收入税收征管不足。“营改增”前我们在对非营利性医疗机构进行税收管理时发现，其从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入等普遍未按规定申报纳税。同时，部分医疗单位通过与其他社会组织或个人合资合作设立非独立法人营利性“科室”“病区”“医疗项目”等，纳税人取得的收入未单独核算。三是个人所得税管理需进一步加强。由于纳税人内部管理不规范，少征代扣代缴个人所得税的现象较为普遍；存在如公立医院等事业单位发放给员

5、工的过节费、加班费等不纳入工资薪金所得核算，少征代扣代缴个人所得税；部分公立医院专家到联营医院坐诊，按月取得高额坐诊费以开具劳务费发票的形式按%缴纳个人所得税，未通过明细申报正确扣缴个人所得税。四是收入成本核算不实，企业所得税征收率较低。非营利性医疗机构多为老的事业单位，普遍执行“收付实现制”的核算原则，对应纳税的非医疗服务收入未按“权责发生制”原则正确核算利润，造成利润核算普遍不实。营利性医疗机构由于服务收入减免税条件严苛，部分纳税人为少交税，取得收入能不开发票就不开，购进药品发票真假难辨，人员工资发放

6、、劳务费佣金支付等更多是白条入账。五是减免税程序性管理不到位。根据税收征管法的规定，企业享受减免税应当向主管税务机关申请备案或批准。通过调查发现，无论是营利性医疗单位还是非营利性医疗单位，均存在未办理税收优惠备案手续，直接享受税收优惠的情况。　　第三，医疗卫生行业税收征管问题原因分析。一是较高的个体私营经济占比导致医疗行业隐瞒收入现象较为普遍。就所管辖的医疗卫生行业而言，61户个体经营单位都属定期定额户，而且规模均较小，没有建立收支凭证粘贴簿，导致地税机关无法准确核定月营业额，对纳税人所报收入无依据可查，

7、税收定额普遍低于经营实际，个体经营单位税负率几乎为零；部分私营企业财务核算不严，基础管理不牢，在降低税负率利益驱使下出现隐瞒收入、虚列成本费用的情况，致使涉税检查工作难度较大。二是纳税意识不强导致地方税申报率较低。一直以来，医疗机构游离在税务部门的监管之外，导致医疗机构从业人员纳税意识淡薄，甚至许多医疗机构的负责人和财务人员都认为医疗机构是免税行业。多数医疗机构在签订租赁合同、建筑安装工程合同、药品采购合同等未缴纳印花税，有的医疗机构甚至连经营账簿也未贴花；部分纳税人使用房产、土地和车辆，未按规定申报缴纳

8、房产税、城镇土地使用税和车船使用税。三是行业税收管理方式滞后制约了税收征管质效的持续提升。个别基层税务人员思想认识不够，认为医疗卫生行业是公益事业，税收管理可管可不管，思想放松了。??新管理意识不强，在企业改制和经营形式变化后，不积极探索行业税收管理的有效措施，形成人为性管理漏洞。　　三、加强医疗卫生行业税收征管的建议　　针对以上情况，笔者认为基层税务机关应从以下几个方面着手，加强医疗行业税收管理：　　第一，加强纳税宣传辅导，