我国个人所得税流失治理探讨

《我国个人所得税流失治理探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国个人所得税流失治理探讨摘要：个人所得税是我国当前税收征管的第一难税，严重的税收流失问题弱化了个人所得税组织财政收入、调节收入分配等方面的功效，还给我国经济、社会生活带来了负面影响。本文通过对Allingham-Sandamo模型、Al1ingham-Sandamo-Yatzhaki模型以及国内学者对Allingham-Sandamo模型的补充研究的分析，围绕对个人所得税税收流失产生重要影响作用的查获概率、惩罚力度、纳税环境、征税人的工作目标以及征税人违规行为等几大要素，结合我国税收流失现状，综合运用规范分析和实证

2、分析的方法，探索我国个人所得税流失的主要原因，寻求有效治理我国个人所得税流失的措施。关键词:个人所得税逃税模型税收流失、逃税模型的理论分析(一)Allingham-Sandamo模型Allingham和Sandamo于1972年最先提出通过建立预期效用最大化模型(A-S模型)来对税收流失影响因素进行分析。在严格的假设条件下建立了纳税人的目标函数:E(U)=(l-p)U(w-0x)+pU[w-0x-it(w-x)](1-1)其中p是纳税人偷逃税行为被查获的概率;w是纳税人在某一时期所取得的全部收入，是外生变量；0假定为

3、固定比例税率，为一常数;x是纳税人向税务机关实际申报的应纳税收入；n是罚款率;U是纳税人可支配所得的效用;E(U)是纳税人的预期效用。可见，纳税人主要通过支配x变量来实现自身效用最大化。通过A-S模型我们可知，税率(0)和纳税人收入(x)对偷税行为的影响不确定，但被查获的概率(P)和罚款率(n)则与偷税额具有明显反比关系。(一)Allingham-Sandamo-Yatzhaki模型1974年和1987年Yatzhaki对A-S模型进行了修改，将罚款率的基数改为偷税额，将偷税案件查获概率由固定数值改为隐瞒收入的增函数

4、。新模型表**:E(U)=[l-p(w-x)]U(w-0x)+p(w-x)U[w-0x-0(w~x)](1-2)在修正后的A-S-Y模型中，被查获的概率(p)由固定值变成与逃税额成正比的变动值，这会抑制纳税人下一轮的偷税行为。(二)Allingham-Sandamo模型的扩展分析考虑到现实生活中的纳税人除了追求经济利益最大化，还会受社会舆论、道德观念等社会因素的影响。因此，建模如下：假设纳税人偷税的心理成本为，则纳税人的预期效用函数为U=U(w-0x)+V(x)(1-3)该模型表明，当诚信纳税价值观为社会普遍接受时，

5、偷税行为的(心理)成本就会增加，从而抑制潜在偷税行为。而当不诚信纳税被社会认可时，偷税行为就会普遍化，如果根据心理学上的“从众效应”，将纳税人间的相互关联这一因素应在建模时考虑在内：U=(-V+AN)Xi+CN(l-4)其中，A为纳税人因其他纳税人的偷税行为而减少心理成本的比例;N为纳税人周围偷税的人数;i为虚拟变量，i=0表示纳税人不偷税，i=l表示纳税人偷税;C表示纳税人从其他纳税人偷税行为中获得的效用或非效用，假设c>0o则有下图由图Hl可见，当时，总有，即没有纳税人偷税当(表示纳税人总数)时，总有，则全部纳税

6、人都在实施偷税行为。这说明社会诚信纳税价值观的建立和社会偷税现象普遍与否都与税收流失的发生有十分密切的联系。二、我国个人所得税流失的原因分析从上述的A-S模型、A-S-Y模型以及A-S模型补充分析中我们可以看到，影响个税流失主要有被查获率、罚款率、社会诚信纳税价值观普及度以及偷税行为的普遍程度几大因素。结合我国目前税收流失的状况来看，具体原因可以归纳为以下几点：)我国落后的税收征管手段和不完善的个人所得监控体系导致我国偷税查获率偏低、个税流失严重等连锁反应目前，我国税收征管采用粗放型手段，电子化、信息化程度低覆盖面窄

7、，没有全面实施的全员全额管理制度，没有完善的纳税人个人财产登记和收入申报登记制度，没有全国范围的个税征管计算机网络系统，更没有与银行、保险、工商等协税主体以及检察院、法院等行政司法机关的协税护税系统。随着我国市场经济进程的加速，我国居民个人收入更多元化、隐性化、现金交易量大，如目前我国职工收入中存在的大量企业帐外货币薪金或者实物薪金就无法纳入应税所得缴税。（二）我国处罚力度软化是偷税现象严重的一个重要原查处率过低和处罚度过轻不仅降低了纳税人偷税成本,更加激励了纳税人的偷税行为，而且间接提高了诚实纳税人的纳税成本，使得

8、原本诚实纳税的公民加入偷税行列。我国查处率低在客观上助长了纳税人的偷税行为，据统计，近几年税务机关查处的税收违法案件的罚款仅占查补税款的10%左右。在处罚力度上，西方发达国家普遍采用严厉惩处的威慑措施，比如，美国每年对10%的纳税人进行抽查审计，一旦查出有偷税行为即使数额较少，也会被罚得倾家荡产。美国对个人偷税的罚金最高达10万美元，并判处五年