对新时期企业如何加强内部控制的现实思考

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1、对新时期企业如何加强内部控制的现实思考：本文从实际出发，首先对国内企业内部控制的现状及所存在的问题进行了深入探讨，而后以此为据分别从治理结构、资金管理、风险管控、内部审计四个角度提出了相应的改进策略，以供其借鉴或参考。　　关键词：企业；内部控制　　：F270：A：1001-828X（2011）10-0045-01　　　　一、国内企业内部控制的现状及存在问题　　1.公司治理结构缺乏完善　　自现代企业制度实施和推广以来，国内大多数企业的公司治理结构都得到了不同程度的优化，以董事会为核心的公司治理机制正在成为主流。但是，许多国有独资公司和家族式民营企业至今仍存在着某

2、些治理结构不完善的问题，股权集中度过高成为了一大屏障，日益滋生的代理人冲突现象也正吞噬着企业效率提升的空间。在这种状况下，企业的决策权过于集中，监事会作用无从发挥，而后者作为公司治理结构的重要制衡力量，承担着对公司决策层的监督权。此外，绩效奖惩机制的不完善也成为了一大羁绊，现有的激励机制收效甚微。　　2.授权审批机制存在漏洞　　从目前来看，国有企业在内控制度建设方面虽然比较健全和完善，但其执行力度较低，制度存在的形式意义大于现实意义，因此财务舞弊案件的发生几率反而较高。而对于规模较小的民营企业而言，其出于对人力成本的控制往往采取一人两岗、一人多岗的职位设置，在

3、很多情况下甚至由一人就可办理全业务流程，由一人就可控制企业全印鉴，其财务舞弊风险甚至还要高于国有企业。此外，公司治理机制的不完善也使授权审批存有漏洞，越权审批、越级审批等现象屡屡发生，这极易将舞弊风险转嫁至企业自身，使企业成为最终的受害者。　　3.风险管控措施严重不足　　长期以来，许多企业的决策层对于风险管控不够重视，既没有在企业内部建立专门的风险管理机构，也缺乏实质性的风险管控措施，风险预警体系的建立多流于形式，且存在较大的滞后性，无法形成对决策层的实时信息支持。　　4.内部审计较多流于形式　　当前，从各企业内部审计的开展成效来看，其无法满足内部审计本身的理

4、论性需求，基本停留于形式，或逐渐成为社会审计的外包者。究其原因，一方面是受企业决策层、董事会传统财务管控理念的制约，另一方面则是出于内部审计独立性无法保持的缘故，这包括内审机构职能独立性和内审人员职务独立性两个层面；从目前来看，许多国有企业的内审机构多设于财务部门之下，内审人员大多兼任其他财务管理职务，且职务、薪酬一般与所在单位相挂钩，因此其独立性根本无法保持。而就大多数民营企业而言，其并没有设立内审机构。　　二、现阶段国内企业内部控制的完善策略　　1.逐步完善公司治理结构　　为了有效解决长期以来困扰企业的治理结构难题，各企业首先应从自身实际出发，国有企业应加

5、大对国有股的减持力度，吸引外部资本介入，通过释放股权集中度、投资主体多元化、增加机构投资者等措施，来积极优化、强化董事会的功能；民营企业则要逐步摒弃传统的家族式管理理念，积极组建董事会、监事会，同时也需通过股权结构的优化来吸引更多的投资者介入，以逐步增加经营管理的科学性、合理性，形成可作为依托的决策管理层队伍。此外，企业还应注重激励机制的采用，建立健全绩效评价体系，逐步摒弃传统的以评价结果为主的方式，转而加强对财务信息产生过程的关注，以此形成对过程的有效激励。　　2.构建设立资金结算中心　　为了加强对企业内部资金的管控，杜绝财务舞弊行为的发生，规模较大、分支机

6、构较多的企业应尝试建立起资金结算中心，以期通过该中心有效的调节企业资金余缺，及时筹集资金，确保资金使用安全，提升企业资金的整体使用效益，并逐步向内外兼具的财务公司模式予以转变。在结算中心模式下，企业下属各单位所有的资金都被统一归集至该中心，若各单位有资金需求再另行申请拨付；在资金拨付时，按照先急后缓、有保有压的原则，充分发挥出资金的最大潜能，以形成对企业资源的有效配置。而对于规模较小的企业，应建立起严格的不相容职务相分离制度，合理设置会计工作岗位，以有效降低其财务舞弊风险。　　3.充分重视风险评估预警　　在当前不利的金融政策环境下，银行信贷规模的压缩、贷款利率

7、的提高都会使企业的资金链备受考验，因此对于风险的有效度量与管控就显得极为重要。以筹资风险为例，企业需对新融资环境下的信贷风险重新加以度量，对于期限较长、贷款利率较高的长期贷款规模应有所限制，转而寻求期限较短、资金成本较低的短期贷款或其他融资方式。再如，鉴于基础设施建设投资期限较长、风险较大、对资金链要求较高的特点，现阶段各企业应有效的降低其投资规模，若无特别需要或良好的市场时机暂时需采取稳健性的经营策略。最后，企业还应对较高的资产负债率，较低的净利率、周转率、资产报酬率等指标予以警觉。　　4.尝试引入外部审计机制　　为了有效提升内部审计的作用，企业首先需注重内

8、部审计独立性的保持，这其中包括内审机构