对统一我国现行企业所得税制度的思考(1)

《对统一我国现行企业所得税制度的思考(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、对统一我国现行企业所得税制度的思考(1)　[摘要]　我国现行的差异性的企业所得税制度使内外资企业的竞争条件很不一致，已不再适应经济发展的要求，背离了WTO所要求的公平竞争原则，同时也使我国税收大量流失，从长远看，也不利于我国经济的健康发展。我国应该借鉴国外企业所得税改革的成功经验，制定适合我国国情统一的企业所得税法规，确定合适的税率，界定纳税人的范围，统一、规范税前扣除范围及标准，调整税收优惠政策，消除当前企业所得税制的弊端，为我国国民经济持续健康发展提供动力。对统一我国现行企业所得税制度的思考(1)　[摘要]　我国现行的差异性的企业所得税制度使内外资企业的竞争条件很不一

2、致，已不再适应经济发展的要求，背离了WTO所要求的公平竞争原则，同时也使我国税收大量流失，从长远看，也不利于我国经济的健康发展。我国应该借鉴国外企业所得税改革的成功经验，制定适合我国国情统一的企业所得税法规，确定合适的税率，界定纳税人的范围，统一、规范税前扣除范围及标准，调整税收优惠政策，消除当前企业所得税制的弊端，为我国国民经济持续健康发展提供动力。　　　　[关键词]　所得税；国民待遇原则；税制改革　　　　　一、我国现行企业所得税制的问题　　　　　3.对外资企业的“超国民待遇”　　　在改革开放的初期，我国的内资企业（主要是国有企业）还可以从计划体制中享受到许多好处，而外

3、资企业却不能，为弥补外资企业所遭受的损失，对外资企业实行比内资企业更为优惠的税收政策，这是必要的。另一方面，对外资企业优惠的税收待遇也是吸引更多外国投资的必要手段。外资企业不仅带来了国外的资金和先进的生产技术，还推动了国内市场的发展，同时在竞争中，也带动了内资企业的发展，所以在改革开放的初期对于外资企业实行的“超国民待遇”是有一定的合理性的。　　　但是随着改革开放的深入，市场经济体制的逐步完善，内资企业逐渐脱离了政府的扶持，走入了市场。而此时外资企业的“超国民待遇”，使得内资企业在竞争中处于劣势地位。随着外资不断进入我国，我国市场竞争也会日趋激烈，我们应当遵循世界贸易组织

4、的国民待遇原则，对所有企业一视同仁，实现公平税负，这样，才能使企业以市场为导向，按照市场需要组织自己的生产经营活动，通过市场的公平竞争，实现优胜劣汰，达到社会资源优化配置的目的。　　　（二）企业所得税制的不统一在一定程度上导致产业结构失衡、地区间发展不平衡、大量税款流失和偷、漏税现象的产生　　　　　1.对于外资企业的诸多税收优惠，带来的是国家税收的流失　　我国每年都会有大量的外商投资者兴办企业，对于他们的税收优惠带来了大量的国家税收的流失。相对于外商投资给我国经济带来增长的总额，因此而牺牲的税收成本是相当可观的数字。　　　另一个问题是内外资企业所得税合并以后，是选择比例税

5、率还是选择超额累进税率，是选择一档比例税率还是选择几档比例税率。笔者认为选择一档比例税率为佳。首先是比例税率能体现税收的公平原则和中性原则，内外资企业可以在同等税收负担条件下开展公平竞争；第二是多档比例税率或超额累进税率虽然具有较强的调节功能等优点，但是纳税人往往在适用不同比例税率或适用不同级次所得税税率的应纳税所得额的临界点上做文章，尽可能地减少应纳税所得额，从而减轻税收负担。采用统一的比例税率会避免这些问题的发生，减少税款的流失；第三是多年税收征管工作实践证明，多档比例税率在计算投资收益补税、抵免等方面难度较大，往往产生歧义，给实际征管工作带来许多不必要的麻烦。　　　

6、这是有关所得税税基宽窄和税负水平高低的重要问题。现行的税制虽然规定企业所得税应纳税所得额的确定和企业财会制度适当分离，但整个税基的确定对企业财会制度的依赖性仍然很大，致使应纳税所得额的计算还很不规范，刚性不足，特别是内外资企业之间存在着明显的扣除范围不同。因此需要统一内外资企业的税前扣除范围和标准。税法应对计税收入的确定，扣除项目的范围、标准，资产的税务处理做出具体规定，形成统一独立的税法体系。　　针对目前存在的对内资企业扣除过严的问题，统一后的内外资企业所得税可以从以下几个方面解决。第一是计税工资问题。计税工资造成企业重复纳税，即纳了个人所得税，又纳了企业所得税。所以应

7、将计税工资取消，企业按实际工资发生额进行税前扣除，但工资的扣除要与企业的经营业绩、经营规模相匹配，以便更合理的调控企业工资增长的速度。第二是捐赠的税前扣除。目前，捐赠的税前扣除限制在应纳税所得额的3%以内，可以考虑在改革以后只要符合规定的捐赠就可以在税前扣除。但是对捐赠要做出具体规定，对通过非营利性质机构和社会团体的捐赠可以税前扣除，对直接的捐赠不以扣除。第三是融资利息方面，对不同的借款形式，如发行债券、向非银行金融机构借款，只要是合理合法的，都是市场经济条件下企业可以选择的筹资方式，其发生的利息支出，理应得到足够补偿，不宜按