中小会计师事务所注册会计师非鉴证业务转型

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1、中小会计师事务所注册会计师非鉴证业务转型本文所探讨的中小会计师事务所是指不具有证券期货审计业务资格的会计师事务所。本文所提的业务转型，是相对于传统的注册会计师鉴证业务而言，即向非鉴证类业务转型。一、中小会计师事务所业务转型的必要性（一）中小会计师事务所业务转型是市场经济发展的内在要求中小会计师事务所有没有生命力，能不能持续发展，唯一的标准就是看它能否有利于维护市场经济的良性发展，换句话说，就是看它是否能引导客户合法有序经营，能否协助客户提升价值。具体地说，就是在降低成本、节约税费、增加收入、提高效率、投资融资、公平公正处事等方面提供专业服务。相对于传统鉴证类业务，这些

2、业务都是客户内在需求的业务，具有较强的生命力。（二）政府商事制度改革，有力推动中小会计师事务所业务转型十八届三中全会以后，国家正在加快经济结构调整和实行大刀阔斧的商事制度改革，与中小会计师事务所业务相关的企业注册资本由实缴制改为认缴制，企业年度工商检查由财务报表需要注册会计师审计改为年度报告制度，财务报表要不要公示由企业自定，中小会计师事务所之前所谓的法定业务已一去不复返。外部环境变了，会计师事务所如果还是固步自封，沿着老套路、按着老思路运作，就不会有出路。政府商事制度改革会有力推动中小会计师事务所业务转型。（三）会计师事务所的性质决定了创新型业务必然是其发展方向会计

3、师事务所不仅是社会中介组织，更是专业服务机构，它的性质决定了它能吸引、汇聚会计界、经济界优秀杰出人才，这些人才不仅具有扎实的理论功底，还具有丰富的实践工作经验，他们不会局限于承办一些简单的业务，他们更希望为客户提供一些创新型的有价值的服务。会计师事务所的性质决定了创新型业务是事务所的发展方向和发展动力。二、中小会计师事务所业务转型应当取决于市场需求中小会计师事务所业务转型应往哪个方向转，从社会需求角度看，应当取决于市场，即市场需要会计师事务所做什么。市场经济活动的主体包括政府部门、经济组织和自然人等，它们都是会计师事务所的服务对象，它们之间存在着各种各样的经济关系，从

4、根本上看，这种错综复杂关系可归纳为两大类，一类是自身与外部关系，另一类是自身内部关系。关系的维护会产生各种各样的需求。（一）自身与外部经济关系1.监管者与被监管者经济关系：如上级对下级经济责任考核，主要领导离任审计，重要投资项目绩效评价，企业公开信息真实性审查，工商、海关、海事、药监等部门商务检查，税务稽查等。2.日常经济活动形成的关系：如对外投资尽职调查，经济纠纷调解诉讼，税收汇算清缴，投资资金结算，筹措资金财务信用评价，商务秘书等。3.优惠政策：如高新技术企业税收优惠，技术更新投入税收优惠，减免税等。上述经济关系，监管者或当事人出于专业能力、人力成本、公平公正、法

5、规要求等方面原因，往往需要委托专业机构承办或协助办理。（二）自身内部经济关系市场主体在发展过程中，可能会遇到经营规模上不去，管理能力、管理水平、管理手段跟不上自身发展需要，在环保、税收、产品质量等方面经常受到处罚，管理团队凝聚力下降。股东之间产生猜忌、隔阂甚至不信任等问题。这些都说明市场主体在管理的某些方面出现了问题，需要自身或聘请专业的第三方为之把脉诊断，开具良方。这里的专业服务包括尽职调查、内控制度设计和实施、纳税辅导、生产管理流程优化，内部责任审计等。企业在发展过程中，为了确保自身持续快速发展，往往会制定经济激励政策。政策的制定、实施、考核，往往需要公正、专业的

6、第三方参与。三、中小会计师事务所业务转型应当立足于事务所的专长从词语上理解，会计师事务所是会计界精英办事的场所。从发展的实际情况看，会计师事务所员工大部分是与会计有关的专业人员，最初所从事的也仅是财务报表审计、验资、代理记账、会计培训等方面业务。所以会计师事务所的业务专长应该是会计技能以及与会计方面密切相关的领域。凡是不符合这一特性的都不是事务所的专长，就不属于事务型业务转型的方向。这里需要说明的是，会计属于综合性很强的学科，一名合格的会计师不仅要求掌握会计理论，把握会计准则、会计制度，精通记账、算账；还要熟知公司法、证券法、税法、审计法等相关经济法律、法规。从这个意

7、义上说，会计师涉及的经济领域是非常广泛的，这也决定了会计师事务所业务转型的可塑性。专长是一个相对的概念，现在不专长的地方，通过几年的努力奋斗后可能成为专长。四、中小会计师事务所业务转型应当依托于事务所的人力资源创新型业务相对于传统业务而言，大都具有特定的目的，针对性强，要求高，缺乏国家成文的操作指南和报告规范格式，承办起来费时费力，对承办人员来说往往要求更高，不仅要求具有扎实的专业知识，还要求具有协调、沟通、写作能力。事务所具备这样素质的人才有没有、有多少，这是考量业务转型方向的重要因素。事务所应当加快培育复合型、管理型专业人才。一是招聘人员时要注重