我国会计理论研究应当重点关注的问题

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1、我国会计理论研究应当重点关注的问题我国社会主义市场经济的伟大实践，为我国会计理论的发展提供了难得的机遇，形成了富有中国特色的会计理论体系。未来时期，伴随着我国经济的日益强大和国际经济一体化进程的加快，我国的会计理论研究在不断推进国际趋同的同时，将进一步注重实用性、多元性、前瞻性，从而使我国的会计理论日趋成熟。改革开放三十年，尤其是我国社会主义市场经济的伟大实践，为会计理论发展和创新提供了难得的发展机遇。我国的会计理论研究紧紧追随中国逐步从计划经济到市场经济的逐渐式改革之路，经过重新起步、不断探索、繁荣发展和体系创新四个阶段，[1-2]形成了富有中国特色会计理论体系

2、，在中国改革开放过程中发挥了重要作用。特别是进入21世纪以后，我国会计理论研究向纵深发展，会计理论研究领域进一步拓宽，会计准则规范建设体系得以确立并初步实现了国际趋同，我国在国际会计界的地位得到了一定程度的提升。伴随着我国经济的日益强大，经济管理精细化程度的提高，国际经济一体化进程的加快，会计的职能作用将得到更充分的发挥，笔者认为，未来几年我国会计理论研究的重点应当关注以下问题：一、在推进中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的同时，不断加强对我国企业会计准则实用性的研究会计准则国际趋同是一个国家经济发展和全球化的必然选择。自2005年以来，中国为加速会计

3、准则国际趋同的步伐，制定了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图》(征求意见稿)，[3]按照路线图的要求，2006年2月中国发布了企业会计准则体系，并于2007年7月1日起在所有的上市公司实施。2008年开始扩大到国务院国资委管理的所有中央企业和部分地方企业，银监会、保监会也要求所有城市商业银行、商业保险公司从2008年1月1日全面执行新准则，[4]实现了中国企业会计准则与国际财务报告准则实质性趋同，与此同时，中国与欧盟会计等效也取得实质性进展。应当清醒地看到，我国毕竟是发展中国家，尽管改革开放三十年给我国经济带来巨大的增长，但是，我国的市场经济的

4、实践仍然处于不断完善和初步发展时期，与西方发达国家经济实力相比差距巨大，我国会计准则的基础与西方会计市场的成熟度相比，落差较大。我国在不到20年的时间内(以1992年出台的基本准则为起点，到2006年2月系列准则的正式出台)出台了近40个具体会计准则(基本为全盘引进西方会计准则)，并立即付诸实施，其时间之仓促、根基欠牢固，显而易见。特别是一些西方惯用的具有“双刃剑”效应的会计准则，如公允价值、金融资产重分类等，在美国次贷危机引发全球金融危机之后，连美国国会都要求美国证监会研究是否暂停公允价值准则问题，足以说明，会计准则实施对国家经济的掣肘作用。中国作为新型与转型的

5、代表性国家，坚持会计准则与国际财务报告的持续趋同固然重要，但是，进一步加强我国会计准则的实用性研究更为迫切，尤其是我国金融资产方面有关的准则(如交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产等)显得较为混乱，对于公允价值的准则的运用缺乏稳健性，在国家加强对房地产市场进行调控时，作为房地产企业会计计价方法的研究未能从国家政策的层面加以指导，滞后于实践，以至于房地产企业的成本模糊，无法确定其成本究竟有哪些部分组成。二、在继续完善我国企业会计准则研究的同时，不断加强对政府及非营利组织会计理论与实务的研究非营利性组织会计问题，是各国会计理论研究中的一个重要领域。在我国，非

6、营利性组织会计主要包括行政单位会计和事业单位会计(包括政府及其部门以及非政府、非盈利组织)，其执行的会计标准是预算会计制度及民间非盈利组织会计制度。传统的行政事业单位会计核算重心在经费的收付和使用，而对经费使用单位的会计责任则不太重视，不利于对行政事业单位的业绩考核和评价。随着我国行政事业单位改革的不断推进，引进企业管理的模式，强化对责任主体的业绩考核已经在全国范围内普遍采用。在国际上，包括国际货币基金组织、世界银行在内的国际组织和美国、新西兰、澳大利亚等发达国家已经开始研究、探索并不同程度地实施政府会计准则，这为我国的相关改革提供了思路和可借鉴的经验。近几年，我

7、国会计理论界对政府会计中引进权责发生制、对固定资产计提折旧进行初步核算，引进资产、负债、基金等要素，建立完整的资产负债表，并以此为基础进行的绩效考核等进行了探索研究，然而，目前这方面的研究成果还不成熟，仍然需要加大力度不断推进，比如在医院、学校这些非盈利组织中如何稳健引进企业会计准则的理念、原则和方法，构建中国非盈利组织会计准则体系等。三、在继续提高会计信息质量的同时，不断加强对会计信息决策有用性相关问题的研究2008年11月12日，财政部会同工业和信息化部等9部门共同成立了会计信息化委员会，同日，XBRL(可扩展商业报告语言)中国地区组织成立，意味着我国将通过5

8、~10年的