增值税税目税率

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1、1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。　　（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。　　（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。一、增值税税率体现着货物的整

2、体税负二、确定增值税税率的基本原则以及税率类型三、我国增值税税率（一）基本税率，除列举的外，税率为17%。（二）低税率，13%。（粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物。）（三）零税率，出口货物，税率为零。（四）适用6%征收率。（五）适用4%征收率。（六）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算，从高适用税率。（七）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营属一并征收增值税的非应税劳

3、务的，其非应税劳务应从高适用税率。　　按照现行税法的规定，增值税的税率如下:　　1．纳税人销售或者进口货物，除第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为17%。　　2．纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　（1）各类农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织等，以及食用植物油；　　（2）自来水（也可以采用简易办法按6%征收率计算纳税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂

4、窝煤、引火炭等）；　　（3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行报刊）；　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　（5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）和非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的其他非金属矿采选产品和煤炭，不包括原油、人造原油和井矿盐）；　　（6）国务院规定的其他货物。　　3．纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外（包括出口的原油、柴油，援外出口货物，国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜基合金、白金等）。　　4．纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。　　税率的调整，由国务院决

5、定。　　此外，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。末分别核算销售额的，从高适用税率。　　纳税人兼营不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收，增值税的非应税劳务，其非应税劳务应从高适用税率。　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。　　按规定，一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具增值税专用发票:　　1．县以下小型水力发电单位生产的电力；　　2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；　　3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；　　4

6、．原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；　　5．微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　6．自来水。　　按照现行税法的有关规定，上述适用13%税率的产品具体范围如下：　　（一）农业产品　　1．植物类　　植物类包括人工种植物和天然生长的各种物的初级产品。具体征税范围为：　　（1）粮食　　粮食是指各种主食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮（如:大麦、燕麦）以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如面粉，米，玉米面、渣等）。　　切面、饺子

7、皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。　　以粮食原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。　　（2）蔬菜　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。　　各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围　　（3）烟叶　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒

8、烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。a．晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。