加蓬壳牌作业成本管理

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1、加蓬壳牌公司的作业成本管理加蓬壳牌公司的主要业务是是由的勘探和生产。1965-1995年，公司经历了一段高产高利润的岁月，而石油行业的悲观预期使其认识到只有改善成本管理工作才能得以生存，在此之前，公司在成本管理方面并无经验。为了对降低成本这一项目进行管理，加蓬壳牌任命了一个“成本领导小组”和咨询人员合作，提出改变现状的建议。成本领导小组决定，首先研究为支援部门的“经营管理”部门，经理们认为这个部门的成本开支过多，工作组决定对这个“经营管理部”实施作业成本管理。背景2、“提供IT和电讯服务”流程中各项作业的成本4、建议业绩考核指标来评估作业执行情况问题5、基准分析研究能否提供

2、有用的信息及应用7、如何应用得的作业分析和作业成本的数据6、无行业基准分析数据情况下如何评估作业业绩1、公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择3、经营管理部门每一道工序的单位营业成本1、公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择单位营业成本=营业成本/生产桶数=140640200/（120000*365）=3.21所有作业都是以“桶”为成本动因。原因：以“桶”为成本动因，即以产量为成本动因，这与部门产出存在直接的关联性，且容易获得。单击此处添加标题公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择2、“提供IT和电讯服务”流程中各项作业的成本合计$1450.6$1042.8$4845.3直

3、接成本单击此处添加标题间接成本合计$49$32$576直接、间接成本合计$1499.6$1074.8$5421.3选择、安装、运行、支撑硬件与软件成本=1499.6提供SAP的服务成本=1074.8提供各项电讯服务成本=5421.3其中，员工薪酬、员工福利、员工服务、服务合约、执照与订购费用、材料与物料、培训包括在成本计算中，后勤没有包括在作业的成本中。因为后勤主要负责发运石油，而“提供IT和电讯服务”并不含发运石油的任务，因此不含后勤费用。3、经营管理部门每一道工序的单位营业成本经营管理部门每一道工序的每桶单位营业成本提供货物与服务732÷120÷365=0.02提供各项

4、IT与电讯服务7995÷120÷365=0.18提供财务服务3909÷120÷365=0.09执行内部审计575÷120÷365==0.01编制各项经济计划930÷120÷365=0.02推销/买卖碳氢化合物453÷120÷365=0.01提供法律服务603÷120÷365=0.014、建议业绩考核指标来评估作业执行情况及时供应率人均物料采购额增长率可比采购成本降低率供应商履约率选择供应商采购货物与服务为所有的材料和物料提供仓储服务库存货损率物资入库差错率出库差错率单位库存成本降低率库存盘点账实不符次数单位库存成本降低率采购计划完成率采购质量合格率采购资金节约率提供货物和服

5、务软硬件使用率软硬件故障处理及时率选择、安装、运行、支撑硬件与软件提供SAP的服务提供各项电讯服务经营管理方面的其他工作其他部门满意度系统运行完好率故障处理及时率其他部门满意度系统运行完好率故障处理及时率提供IT和电讯服务短期投资报酬率银行存款结余额变动率短期融资资本成本率财务费用降低率短期融资金额与资金缺口的比率财务资料完好性现金收支准确性资金预算达成率资金筹集计划编制及时率管理资金编制并提供所需的各种财务报表企业内部报表使用者满意度外部审计报表合格率报表编制及时率财务数据准确度财务预算控制率为会计作SAP的输入操作输入及时性输入准确率提供财务服务风险发生数量变化率风险预

6、计准确率评估风险编制鉴定风险的各项计划记录内部控制的工作情况开发实施各项新的控制方法内部审计计划执行率内部控制资料完善性各项内控工作的按时性新控制方法数量新控制方法的有效率鉴定风险的计划数量风险成功应对率风险损失率执行内部审计相关信息提供及时率为证券投资组合的机会补充最近资料对碳氢化合物的资源计划补充最新资料更新经营计划检查业绩情况并为改变取得领导的批准销售利润率变动情况经营计划更新及时率新经营计划实施率更新计划批准率相关信息提供及时率编制各项经济计划可行营销策略数量营销计划达成率设计一套营销的战略推销各种碳氢化合物组织发运和仓储发货及时率储存成本变动率实际回款率市场占有率

7、坏账率重点推介产品销售收入百分比市场推广活动营销增长率市场推广费用控制率推销/买卖碳氢化合物处理国内的各种法律问题检查所有的合约并与公司的总部协商各类法律风险分析报告提交及时率法律纠纷发生次数法律问题解决率法律支持满意度诉讼胜诉率法律纠纷处理及时率提供法律服务5、基准分析研究能否提供有用的信息及应用基准分析研究是否能够提供有用的信息？为企业成本管理评价提供指标激励企业削减成本，形成有利于竞争性定价的成本结构帮助企业形成科学的成本管理体系123一、为企业成本管理评价提供指标。由于作业成本法直接体现成本与作业的关系，使