有关家族企业审计需求的实证探究

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1、有关家族企业审计需求的实证探究：本文通过对家族企业的审计需求及其影响因素的实证探究，发现企业规模和外部股东持股比例能公道解释家族企业对审计的需求，而企业的债务规模仅能解释家族企业对外部审计的需求，不能解释对内部审计的需求。治理社会化的程度则完全不能解释家族企业对审计的需求。本文同时分析了家族企业对内部审计和外部审计需求之间的关系，发现内部审计比外部审计在家族企业中更受欢迎。对家族企业来说，内部审计和外部审计是相互补充关系而不是相互替换。：家族企业；审计；实证探究一、理论和文献回顾家族企业，本文定义为由某一家族控制大部分股份的企业。探究表明，在全球500强中，有175家为家族控制的

2、企业。在欧洲，43%的企业为家族企业，美国80%以上的企业为家族企业。而在我国，尽大部分民营企业为家族控制的企业，家族企业已经成为我国经济发展中不可忽视的重要企业群体。在这一领域有很多新题目值得我们进一步深进探究，非凡是家族企业的审计新题目，是一个值得非凡关注的话题。家族企业作为我国目前一种非凡的企业形态，为我们更好地探究企业对审计的需求提供了一个平台。目前，我国对家族企业，无论是内部审计还是外部审计都没有非凡的法律强迫企业进行实施，这从根本上消除了规则强制因素对家族企业审计需求的影响，为我们探究家族企业对审计的自愿需求提供了契机。对于家族企业对审计的需求，有很多理论可以进行解释

3、。如根据委托代理理论，审计是一种监视手段，是委托人为减少代理风险而采取的一项监视办法，以减少代理人的拟向选择等机会主义倾向，维护委托人的正当权益。同时，在有外部股东参股的家族企业中，由于受各自利益驱动，也可能出现大股东和中小股东之间的利益冲突，中小股东需要借助审计这一监视手段来维护自身权益。根据上述理论，探究家族企业对审计的需求，有以下两个方面的特征可以被观察：一是家族企业所有权的社会化程度，二是家族企业治理社会化的程度。第一个特征是由于家族企业从非家族成员中吸收了外部资本。股权多样化增加了所有者之间的利益冲突，由于大股东（一般来说是家族）从自身利益最大化出发，有为了自身利益而转

4、移企业资源的利益驱动。外部股东迫切需要一种监视手段来阻止这一行为，以维护自身利益。而外部股东对企业进行监视的能力和激励取决于他们的参股水平，非家族成员的参股水平越高，其对监视的需求也相应上升。第二个特征和家族企业引进非家族企业治理职员有关。为了企业的健康运行，家族企业所有者必须赋予一定的治理权限给非家族企业治理职员。但同时，为了防止过高的代理本钱和弥补所有者控制权的损失，家族企业所有者可能增强对审计等监视的需求。当非家族成员在治理层的比例上升的时候，所有者就有对监视更强烈的需求，以减少由于信息不对称而导致的治理新题目。此外，作为所有权社会化的一个延伸，家族企业的债务规模也是影响审

5、计需求的一个不容忽视的因素。由于，为了弥补控制权的损失和确保资金的平安和收益，债权人也有亲身利益需求加强对资金使用者——家族企业的审计监视。西方国家一些学者已经探究了家族企业对审计需求的影响因素。Chow(1982)探究了代理本钱、企业规模和债务对家族企业外部审计需求的影响，他发现企业债务对外部审计需求有较强影响，而企业规模对外部审计需求的影响则较为热和。Abdel-khalik(1993)运用组织结构探究了企业规模和债务对家族企业审计需求的影响，他发现在企业规模和审计需求之间有正相关关系，而债务对审计的影响则相对较弱。国内的探究则主要定位在审计对家族企业的功能以及如何加强审计等

6、方面，而对其影响因素的定量分析则较为缺乏。如吴威（2002）以为年度报表审计能够使家族企业得到外部股东更多的信任，同时也为制订决策提供了重要的依据。本文的目标是通过对部分家族企业审计需求的实证探究，验证家族企业的审计需求和企业规模、债务、家族企业的社会化程度以及内外部审计之间的关系。二、探究假说（一）家族企业所有权社会化和审计需求之间的关系家族企业所有权社会化程度是我们探究家族企业审计需求的一个重要分析变量。根据西方经济学一般经济人的假设，在家族企业中，外部股东所持股份占家族企业总股本的比例越高，家族成员越有激励通过在职消费等形式把企业的资产用于个人用途或转移资产。为了有效遏制这

7、一行为，维护自身权益，非家族股东必然要求加强对企业的审计监视。外部股东在家族企业的持股比例和审计需求之间具有正相关关系是不难推测的。上面的讨论可以回结为以下假说：假说1：家族企业对审计的需求和外部股东在家族企业的持股比例正相关。（二）治理社会化和审计需求之间的关系像前面谈到的那样，探究家族企业的审计需求必须把治理社会化程度作为分析的一个重要基础。而评判家族治理社会化程度的一个重要指标，是非家族成员在治理层中所占的比例。我们以为，非家族成员在治理层所占的比例越高，所有权和控制权分离