分析现代企业所得税会计与财务会计差异

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1、分析现代企业所得税会计与财务会计差异：F234文献标识：A：1009-4202（2011）10-000-02　　　　摘要所得税会计以财务会计为基础，但二者遵循不同的目的和原则，在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，二者存在较大的差异。所得税会计以税法为依据，以财务会计为基础，是会计与税收规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。两者相互依存，互为影响。　　关键词所得税会计财务会计　　　　在企业会计核算的实际操作中，按照财务会计制定完成各会计要素的确定、计量和记录，是企业财会工作的根本。但是，一

2、些企业在对应纳税所得额进行计算时，会出现财务会计的处理方法与国家有关税法有所抵触的问题，在这种情况下，又要服从于税收的规定来完成税额的确定与申报缴纳。实际上，所得税会计是以财务会计为基础的，但同时，它又要服从于国家税收的法律法规。企业的所得税会计已经成为让很多企业财务工作人员棘手的问题，其主要原因在于所得税会计与财务会计从本质上体现着较大差异性的经济关系。二者遵循了不同的财务原则，并服务于不同的目的，因而根据会计基本前提和原则进行核算的企业税前利润不一定就是企业应税的所得额，在实际应用中，计算企业应税所得额的方法往往是在以会计制度进行

3、核算的前提下，按照税收法规的相关规定对权益进行确认、以及调整费用的可扣减性。由此，在计算应税额方面分别使用财务会计方法和依据税法算法所获得的结果具有差异性。本文重点就该问题做以探讨，介绍所得税会计与财务会计的联系与区别，分析产生差异的成因，并根据笔者的日常实践提出了解决方案。　　一、所得税会计与财务会计的联系　　会计是实现税收的必然条件，而会计核算方法的改进和理论的创新直接影响着国家税收的革新与完善；相反的，税收对会计具有制约性，税收的实际情况直接影响到会计工作的执行与调整。因此，所得税会计与财务会计具有着不可分割的关联性。　　1．财

4、务会计是所得税会计的基础　　财务会计是所得税会计的资料，根据2007年开始执行的《企业会计准则》中第18号有关所得税的相关规定，采用资产负债表的债务核算方法来进行所得税的计算，能够较完整的体现资产负债观念，使所得税会计明确的将资产与负债区分开来。　　2．所得税会计对财务会计具有一定的影响作用　　2008年，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“税法”）颁布并执行，其对财务会计产生了巨大影响。新税法的实施一方面提高了财务会计工作的重要性，使其成为一种被广泛应用的企业核算方法，另一方面也改善了会计实务自身的连贯性。　　二．所得税会计与

5、财务会计的差别　　由国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》与由财政部发布的《企业会计制度》均在各自的管辖领域中对经济业务的相关处理原则作出了规范性的限制，其影响力极大。但正因为领域不同，所得税会计和财务会计二者的核算方法产生了明显的差异性，二者的根本区别在于：财务会计以权责发生制为原则来对收益及费用进行计算，而所得税会计则是结合了权责发生制与收付实现制共同计算收益及费用。在实际的会计工作中，两种方法的差异体现的较为明显，具体概括有几下差别：　　1.所得税会计与财务会计服务目的存在差别　　所得税会计和财务会计的处理分别遵循于不同的

6、原则，在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则，其目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。所得税则以课税为目的，根据企业所得税法的规定，确定一定时期内纳税人应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。　　2.所得税会计与财务会计在依据法律法规方面的差别　　税收主要体现宏观经济发展的要求，而会计主要是满足微观企业投资者和经营管理者的需要，体现投资者实现资产保值增值的需要。所得税会计是以国家现行的所得税法及其实施条例为依据，采用统一的计税标准向纳税人征

7、收所得税，具有强制性。财务会计则是依据《企业财务通则》和《企业会计准则》来处理会计事项，企业可根据宏观经济状况、经营对象、经营方式、管理制度的不同对某些相同的会计事项采用不同的会计处理方法，具有自主性。　　3．在企业长期股权投资核算方面存在差别　　以非货币性交易获取的长期股权投资核算方法，按照《企业会计制度》的相关要求，需以换出资产的账面价值和应交纳税费作为初始投资成本，以获取长期权的股权投资，并不确认损益；但根据税法规定，如果企业在对外投资中应用了经营活动中的部分非货币性资产，则需在投资交易时将这部分费用分解成为按照公允价值对非货币

8、资产及投资的方法处理所得税账目。　　4．对部分应付账款处理的差别　　企业在财务核算时，总会出现有无法支付的或是无需支付的应付账款。根据《企业会计制度》的有关规定，企业应把无法支付或无需支付的长期借款直接计入到资本公积中；