股权激励持股平台之各平台税负比较

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1、股权激励持股平台补充材料股权激励持股平台补充材料——各平台税负比较一、持股平台组织形式公司员工公司员工公司员工有限责任公司（员工持股平台）合伙企业（员工持股平台）拟上市公司拟上市公司拟上市公司员工直接持股通过公司间接持股通过合伙企业间接持股12股权激励持股平台补充材料二、税收政策专题研讨员工直接持股通过公司持股通过合伙企业持股1.所得税1）限售股转让所得税l参考文件：财政部、国家税务总局——《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）l参考文件：《企业所得税法》《个人所得税法》l参考文件：《关于个人独资企业和合伙

2、企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）l政策解读：1）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税2）应纳税所得额=限售股转让收入—（股票原值+合理税费）3）如纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售l政策解读：1）公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税；公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税2）在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-(1-25%)*(1-20%)=40%l政策解

3、读：1）合伙企业转让限售股时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税2）一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业，在合伙企业转让限售股时，对不执行合伙事务的个人合伙人，按“财产转让所得”征收20%的个人所得税，对执行合伙事务的个人合伙人，则比照“个体工商户的生产经营所得”，征12股权激励持股平台补充材料股原值及合理税费收5%至35%的累计所得税1）部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税2）具体各地区的政策详情，请参见附件l总结：员工直接持股时，限售股转让所得税为20%；如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-

4、15%)，即17%l总结：在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为40%l总结：1）合伙企业转让限售股时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税2）关注地区政策差异2）股息红利所得税l参考文件：《个人所得税法》财政部、国家税务总局——《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）l参考文件：《企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》l参考文件：《关于<国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）《个人所得税法》l政策解读：1

5、）利息、股息、红利所得税率为20%2）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月l政策解读：1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益）为l政策解读：1）合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入合伙企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利12股权激励持股平台补充材料以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额1）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额2）持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额3）对个人持有的上市公司限售股

6、，解禁后取得的股息红利，按照上述规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算4）解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税免税收入1）员工持股平台公司从上市公司取得分红时不需要缴纳企业所得税息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税1）个人取得的利息、股息、红利所得税率为20%l总结：员工直接持股时，如果长期持股，在限售期内股息红利的个人所得税率为10%，解禁后股息红利的个人所得税率为5%l总结：员工持股平台公司从上市公司取得分红时不需要缴纳企业所得税；员工持股平台公司分红时，自然人股东需要缴

7、纳20%的个人所得税l总结：自然人通过合伙企业持股时，从上市公司取得的股息红利的个人所得税率为20%12股权激励持股平台补充材料2.营业税1）限售股转让营业税l参考文件：《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）l参考文件：《营业税暂行条例实施细则》《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)l参考文件：《营业税暂行条例实施细则》《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)l政策解读：对个人(包

8、括个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商