中华人民解放军南京政治学院

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1、出口退税制度对我国经济影响的研究目录第一章引言…………………………………………………………………………………………第二章我国的出口退税制度………………………………………………………………………(一)我国出口退税制度的历史沿革………………………………………………………………(二)我国现行出口退税制度的大体框架…………………………………………………………第三章出口退税制度对我国经济影响的分析……………………………………………………(一)出口退税制度所遭遇问题……………………………………………………………………(二)现阶段出口退税制度对我国经济的影响分析…

2、……………………………………………第四章完善出口退税制度…………………………………………………………………………(一)合理的出口退税制度的设想…………………………………………………………………第五章结语…………………………………………………………………………………………参考文献……………………………………………………………………………………………出口退税制度对我国经济影响的研究出口退税制度对我国经济影响的研究摘要出口退税制度对我国经济影响的研究第一章引言出口退税作为被世贸组织允许的一项鼓励出口的政策，从1985年开始实施以来，对我国的对外开放和总体经

3、济运行都曾经产生过很多积极的影响。但是其负面效应也很大，如过分强调出口，让企业丧失竞争的动力，中央财政负担过重，国民福利减少等。而为了适应国内和国际的经济形势变化我国也曾多次改革和完善这项制度口到2003年，由于退税欠款问题严重，中央于2004年一月开始实施了新的改革措施，包括降低出口退税率，一次性发还退税款，将原有的中央全额负担退税改革为中央和地方共同负担。一石激起干层浪，国家政策的改变引来了很多经济学者和相关工作者的质疑，甚至提出应该取消出口退税制度。站在国际贸易的角度，我对此不赞同，并以此文做了一些分析。出口退税制度对我国经济影响的研究第二章我

4、国的出口退税制度（一）我国出口退税制度的历史沿革我国的出口退税开始于1950年。当时，有关部门在制定《货物税暂行条例》及实施细则时，对出口货物退还已纳货物税就做了规定。1958年，我国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商统一税，对出口商品不再退税，出口退税制度就此中止，一直到改革开放以后才恢复。[1]刘剑文:《出口退税制度研究》，北京大学出版社，2004，(10):1-3。1983年，国务院出台《关于钟表等17种产品实行出口退免税和进口征税的通知》，重新开始对部分出口产品退税。1985年，我国工商税分为产品税，增值税，营业税和盐税。同年三月，国务院

5、批准了《关于对出口产品征，退产品税或增值税的规定》。此规定从当年4月1日起开始实行，标志着我国现行出口退税制度的确立。1994年，我国进行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位，起用了新的出口退税制度，颁布的《出口货物退(免)税管理办法》重申了对出口商品实行整体税负为零的零税率政策。1995年，将出口退税率调整为10%，14%，1996年下调为3%,6%,9%。1998-1999年间为了对抗亚洲金融危机带来的负面影响，鼓励出口，分别提高到5%，13%，15%，17%等四个档次。2003年10月为了解决欠退税等问题，重新调整了出口退税制度:首先，调

6、整出口退税率，调整后的出口退税率为5%，8%，13%，15%，17%等五档次，其次，从2004年开始，以2003年出口退税实际退税指标为基数，对超过基数的部分的应退税额，由中央与地方按75:25的比例分担，再次，从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用出口退税，部分实行以进养退;最后，截止2003年底的累计欠退税由中央财政全额贴息予以解决。2007年8月，国务院发出通知，将原来的中央与地方的分担比例，由75:25变为92.5:7.5。到目前为止，我国的出口退税制度改革仍在路上。(二)我国现行出口退税制度的大体框架1、出口退税的权力主体

7、包括享有进出口经营权的企业，未享有进出口经营权而委托外贸企业代理出口其自产货物的生产企业和外贸企业，外商投资企业，经特许享有出口退税权的企业。2、出口退税的义务主体经过2003年底和2005年8月的改革，我国出口退税制度的义务主体是由中央财政和地方则政共同充当，两者按比例承担出口退税款项。3、出口退税的的税种范围只有已纳或应纳增值税和消费税的出口货物才能退还已缴纳的税款或免交应交税款，并不针对我国现行税制下的所有流转税或间接税。增值税是指以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象而征收的一种流转税;消费税是指对消费流转额征收的一种流转税。4

8、、出口退税率分为五个档次，以显示国家的行业调控目标。如农产品的出口退税率提高到17%，以显示国家财政对农业的