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1、对于浅现代企业的内部审计 内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分,它通过对企业内部经营活动的监视和评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,加强治理,进步经济效益。 一、在企业治理中常见的风险因素及引发的新题目 (一)企业存在的风险因素及表现形式。发生于未来并可能为企业带来损失的不确定因素,常被称之为企业的风险。现代企业风险因素有外部、内部风险之分,其中每种风险又各有相应的表现形式。外部风险指的是外部环境对企业目标产生影响的不确定性,如国家政策及法律法规的变化、行业竞争、科技快速发展、资源及市场变化、经济环境变化、意外损失、自然灾难等。内部风险指
2、的是内部环境对企业目标产生影响的不确定性,如组织经营活动的特征、组织治理结构的缺陷、组织信息系统的故障、组织资产结构的性质及资产治理的局限性、组织缺乏保深情识、泄密事件时有发生、组织职员的道德品质和业务素质未能达到要求等。 (二)企业治理中常见的风险新题目。目前,我国企业在风险治理中,经常面临诸多困难局面,常表现为:企业应对风险能力极低,治理层不能正确识别和评估风险,治理层不能积极、主动、系统地进行风险治理工作,甚至不能进行风险预警,企业目标在企业迅速扩张过程中严重偏移,企业内部控制失效等。之所以产生上述困境,企业主要存在七大方面的新题目:缺乏包括决策层、治理层、执行层
3、在内的完整的风险治理组织;缺乏必备的风险意识;缺乏正常的业务流程;缺乏规范的法人治理结构;缺乏业务操纵规程;缺乏对企业内控制度执行情况的检查监视。 二、现代企业内部审计的主要职能 从传统的差错防弊的财务审计转向治理审计、经营审计、绩效审计、咨询业务方向,在这一转变过程中,内部审计必须从以下四个职能方面着手。 1.动态监视:在审计内容上,以效益审计、责任审计、内控审计制度为主;在审计重点上,尤为突出对经营治理状态实时动态监视;在审计方法上,实行审计和调研相结合,由事后监视向事前、事中控制转变,并加强综合审计。 2.治理控制:在企业团体规模扩大、经营领域延伸的
4、状态下,内部审计在如下几方面的重要功能越来越清楚地凸现出来,包括评价企业计划、预决算方案、投资可行性,评价生产组织内控制度的有效性,解释企业经营中的弊端等。 3.决策服务:从传统角度讲,内部审计须及时、正确地向企业治理层报告有关差错防弊、资产保护等方面的信息,当前,它还应针对治理和控制的薄弱环节,切实提出建设性的改进意见和建议,从而协助治理职员更加有效的治理和控制企业的各项活动,进一步公道使用资源,以便最大程度上进步企业内部经济效益。 4.咨询顾问:这是企业内部审计职能所延伸出的亮点之处。在企业内部,一名审计师固然不承担治理责任,但应该通过提供建议、培训等具体可行的方
5、式,为企业增值、改善企业的风险治理和控制过程等而努力。 三、现代企业内部审计的主要内容和重要功能 (一)现代企业内部审计的常见内容 1.以财务审计为基础。开展财务审计,能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况,它包括审查会计资料的正确性、真实性和完善性,审查财务收支的正当性及遵守财经法规情况,审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。 2.以经济效益审计为重点。从内容上而言,经济效益审计须对财务收支、影响企业经济效益的各种因素进行审计。它应以降低本钱为中心,审查企业投进产出的整个经济活动是否具备经济性、效任性;审计企业产供销计划、人财物治理、经
6、济决策及内控制度等是否科学、公道、健全、有效;对各项目审计之后即是综合分析,针对薄弱环节和潜伏漏洞,提出建设性意见。从企业实际情况出发,针对企业生产经营治理过程和各环节进行经济效益审计,不断拓宽效益审计的领域,以找到更多风险新题目,找出改进的具体办法,从根本上促使企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低本钱用度、进步经济效益。 3.以内部控制制度审计为核心。内部治理审计必须审查单位内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。假如只审计企业财务数据,却对企业内部控制制度不给予系统性评价,在此情况下,是尽对无法发现并客观评价企业内部潜伏风险的,实质性和
7、预防性的治理意见和建议就更加不可能被提出。 4.开展专项审计调查和各项咨询业务。通过专项审计调查,企业团体领导可为经营决策找到政策上和经济上的论证,进而在对重大经营业务、项目投资等方面实施风险评估,以防止决策失误、避免经济损失。并在面临反映经济活动中具有普遍性、倾向性的新题目时,提出有针对性、可操纵性的改进建议和意见,甚至客观评价企业各项决策实施后取得的经营成果,终极促使企业团体领导快速了解改革办法的力度,及决策行为的完善程度、对公司资源的利用程度。开展内部控制培训业务,是促使企业中各级治理职员了解各个业务职能领域的控制目标
