对如何提高内部审计项目质量的思考

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1、对如何提高内部审计项目质量的思考：内部审计是在本部门、本单位负责人的领导下，在本部门、本单位设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策的规定，采用一定的程序和方法，对本部门、本单位及其下属单位的经济活动的合法性、合理性、效益性进行审核、监证和评价性活动。本文主要分析了在开展的各项内部审计活动中，如何提高内部审计项目的质量，完成制定的审计目标。　　关键词：提高内部审计项目质量　　　　内部审计作为与政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一，有利于充分发挥内部审计“免疫系统”功能。作为教育系统

2、的内部审计，通过推动教育审计工作深入发展，努力实现教育内部审计“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革和发展服务”，保障教育经济活动健康运行。但如何提高内部审计项目质量，充分发挥教育内部审计作用，需要我们认真思考。　　一、加强组织领导，合理安排人员　　内审机构应根据教育年度工作总体安排的审计指标要求和领导的布署制定年度审计项目计划，报经领导批准后按计划进行审计；对所属学校校长的经济责任审计、专项资金及热点问题等临时需要审计的项目，应报领导批准后执行。内审机构应根据审计项目的复杂程度，选派具有

3、承担该项审计业务技术能力并与该项审计业务无利害关系的审计人员组成审计组，保证审计的质量和审计的客观性。并明确一名同志担任审计组负责人、一名同志担任主审。审计人员执行审计业务要恪守职业道德，严守审计纪律，做到依法审计、实事求是、客观公正。　　二、注重审计过程质量控制，严把审计过程质量关　　审计项目确定后，审计组负责人或主审首先应对被审计单位进行审前调查，主要了解：　　1、被审计单位的基本情况，包括事业情况、人员情况及资产管理情况；　　2、摸清被审计单位账户开设情况、了解财务规章制度的制订和执行情况。　　3、召开教职工

4、代表座谈会，听取单位教职工对学校财务管理，尤其是对学校重大事项决策及执行的看法和意见。　　其次在对审计项目实施审计前，审计组负责人或主审应根据审前调查的情况编制审计方案，方案包括：审计的目的;审计的内容和范围；审计重点，审计工作程序等。审计方案应经分管领导批准后实施。　　审计方案批准后，需要召开审计组成员会议，通报审计方案内容，让每个审计人员了解和掌握审计范围、内容和重点，并明确审计人员的工作分工及职责。审计组应严格按照审计方案实施审计。在实施审计过程中若发现审计方案不适应实际需要时，应及时向内审机构报告请求调整审

5、计方案，并报分管领导批准后，按调整后的审计方案继续实施审计。　　审计组在实施审计时，应当听取被审计单位干部和职工的意见，并对审计过程进行记录,编制审计工作底稿。　　审计人员在收集审计证据时，必须遵守下列原则：　　1、客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；　　2、对收集的审计证据进行分析判断，决定取舍，保证审计证据的相关性；　　3、收集足以证明审计事实真相的审计证据，保证审计证据的充分性；　　4、严格遵守法律、法规的规定，保证审计证据的合法性；　　5、审计人员向有关单位和人员进行调查取证时，参与调查

6、的审计人员不得少于二人。取得的审计证据必须有提供单位或人员的签名盖章。　　对实施审计中若遇有非审计人员专业技术可以鉴定的审计事项，应聘请专门机构或有专门技术的人员进行鉴定，取得鉴定结论才能作为审计证据，　　在实施审计过程中，对审计工作的质量情况和审计中发现的重大问题，审计小组应及时向内审机构报告。由内审机构向分管领导请示汇报，保证审计项目按制定的方案完成审计目标。审计小组成员在完成审计方案提出的审计目标后，应整理检查本人的工作底稿，并按分工相互复核审计工作底稿。审计小组组长要主持召开审计情况讨论会，对被审单位的成绩

7、及存在的问题进行总结并客观、公正地归类，在审计组内部形成一致的意见，并在此基础上编写审计报告。　　三、合理审计评价，加强质量控制　　对会计资料真实性的评价，凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据相符或基本相符的，可视为帐务处理符合或基本符合有关会计准则的要求，会计资料真实地或基本真实地反映了财务收支情况；凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映财务收支情况。对审计事项效益性的评价主要涉及：以经济效益(教育经费投入)实绩与该目标、任务及指标的完成情况

8、进行比较；与历史同期水平进行比较；与同行业先进水平进行比较等。　　对与财务管理有关的内部控制制度的评价，依据相关内部控制制度的建立、设置、执行情况，分别作出健全或部分健全、不健全的评价；合理或部分合理、不合理的评价；有效或部分有效、无效的评价。但审计过程中未涉及的事项及证据不足的事项应不作评价。　　对审计中发现的问题可作：限期缴纳、上缴应当缴纳的收入；限期退