国有企业内部审计发挥增值效能作用探究

《国有企业内部审计发挥增值效能作用探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、国有企业内部审计发挥增值效能作用探究　　　　摘要：内部审计职能越来越受到国有企业的重视，内审在企业的治理、风险应对、内控的评价和内部管理监督方面中的作用凸显，作为企业管理的“自身免疫系统”，发挥好在公司治理中增值效能对增强企业的竞争能力和企业长远发展至关重要。下载论文网　　关键词：国有企业；内部审计；增值效能；公司治理　　一、概述　　随着经济全球化进程的加速，各国企业加快进军国际市场，其面临的经营环境越来越复杂，与此同时，经营风险也在不断增加。21世纪以来，世通、安然等公司爆发的财务丑闻使一些企业逐渐意

2、识到，通过加强公司的内部审计来达到提高公司治理的目的是非常重要的手段，因此其对公司内部审计的要求也越来越高。1999年，IIA对内部审计这一定义进行了全新的阐释，该定义着重强调了价值增值的理念，并主张将企业内部的审计目标与组织目标联系起来，用规范化和系统化的方法参与到企业内部控制、风险管理和公司治理的过程中，为增加企业价值提供服务。　　二、增值型?炔可蠹频哪诤?　　增值型内部审计，是传统审计模式的进一步发展，其应用系统化和标准化的审计方法来改善风险管理、控制和治理的全过程，着眼于内部控制、风险管理，关注

3、控制的效率和效果，关注风险因素和机遇，对企业的治理、风险应对、内控的评价和监督中发现的问题提出相关的建议，由事后审计到事前防范，以帮助审计企业规避经营风险、完善企业管理、实现企业价值为目标的全新的审计理念，它的根本目标在于增强组织的运作效率与提升组织的价值的新型内部审计工作。　　三、国有企业内部审计现状　　1.总体地位不断提升　　近年来，内部审计工作逐渐受到国有企业的青睐，且始终保持较快的发展速度。内部审计作为基础性的自我监管机制，是现代企业规范管理、防范风险、完善治理、增加价值不可或缺的组成部分。　　

4、2.审计效能发挥不足　　在复杂的外部环境及中国的特殊国情下，我国国有企业内部审计工作在发展过程中存在着诸多问题，其当前发展现状与企业发展的客观要求尚存在很大差距。当前阶段，我国国有企业内部审计人员主要就财务审计、经济责任审计、风险审计及合规性审计等方面展开工作，其在风险管理与内控控制方面很难达到满意的效果。　　3.转型创新迫在眉睫　　在国企改革逐步深化的背景下，国有企业内部审计工作应强化管理观念，以此来促进企业内部审计工作转型升级迫在眉睫。其目的在于，从传统的合规性的差错防弊的审计业务过渡到关注风险控制

5、与防范审计的执行中，以开展风险管理审计，适合现代企业制度所需要的内部审计，使内部审计真正成为企业治理重要组成部分以及增加企业价值的手段，进而推动内部审计价值的最大化。　　四、国有企业内部审计增值型效果不显著的原因分析　　1.独立性和权威性不够　　通过近几年来的研究发现，绝大部分国有企业的管理层并不十分重视企业的内部审计，在审计的范围、审计的方法、审计的结果以及审计的报告方面管理层施加了过多的影响，这种影响导致企业的内部审计具有较弱的独立性，这其中的根本原因是我国企业的内部审计机构与企业的其他职能部门之间

6、基本上处于平行的地位；更严重的情况是，许多中小企业甚至没有设置独立的内部审计部门，其结果就会导致企业内审的权威性以及独立性不能从机构上得到保障。因此，从组织形式上对企业的内部审计进行改革才有可能改变这一情况。　　2.审计大环境不支持　　首先，在很多企业当中，内部审计普遍被看做是一种对企业的监督，而增值型内部审计与企业治理之间的关联性被减弱。其次，在增值型内部审计上，一部分企业甚至表现出一种抵触的情绪，并不会对其有所支持，从而导致增值型内部审计所发挥的作用不显著。最后，我国企业管理层在内部审计部门设置的认

7、识上存在偏差，许多国有企业虽然设置了内部审计部门，但多数都是因为行政压力所迫，从而造成内部审计机构的实际作用在很大程度上因受到限制而被弱化。　　3.审计手段落后　　从目前的情况来看，我国多数国有企业主要还是延续以前的手工审计作为企业的审计手段，这种审计手段比较单一落后，市场上出现的很多先进的审计手段像是数据挖掘技术、信息技术等并没有得到很好的运用，而且从审计风险标准方面来看，企业也没有一个很清晰的表述，因此这种落后的审面很难再满足企业风险防范方面日益增长的需求。与此同时，受企业信息化程度的制约，以往单一

8、落后的审计手段使得企业资源不断浪费的同时，审计效果却差强人意，审计成本不断增加，这严重偏离了增值型内部审计理念的初衷。　　4.审计评估标准未能与时俱进　　当前阶段，相当一部分企业仍然以审计工作领导满意度、审计报告及时性、审计计划完成情况等一系列指标来对企业内部审计的结果进行综合评估。但由于上述指标考察范围比较狭窄，在实际运用过程中可操作性不强，导致这一没有量化标准衡量的内部审计结果大大降低了内部审计增值的效果。　　五、内部审计发挥增值效能的