关于建筑企业税收风险及规避的探讨

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1、关于建筑企业税收风险及规避的探讨关于建筑企业税收风险及规避的探讨关于建筑企业税收风险及规避的探讨关于建筑企业税收风险及规避的探讨　　由于建筑施工企业项目部的多样性、临时性等固有因素，这在一定程度上就确定了其涉税行为不仅具有一定的独特性，更具有一定的庞大性，与此同时，每一个税务机关对税收相关政策的规定通常情况下都是不一样的，直接造成其存在种种客观性的风险。本文主要对建筑企业税收风险进行了分析，并且提出相应的规避对策。　　一、建筑企业行业特点　　具体来说，建筑企业的生产经营管理具有其自身的独特性，主要体现在：因为建筑工程项目具有多样性以及复杂多变的特征，直接造成

2、建筑工程的施工工期也拥有相当长的一段时间，常常跨越数月乃至于数年；工程牵扯到的工种可以说是十分广泛的，譬如水电暖通、木工、泥瓦工等等；工程分包、转包已经成为建筑行业最为普遍的现象；其中有不少企业超越企业注册登记市（县）承担了大量的工程；将施工单位与设计单位捆绑一起进行招标，建筑劳务在一定程度上增值税应税劳务，譬如构件等等；在对相关数目进行核算时一律采用收付实现制；无资质或者超资质等级承揽工程的现象可以说是相当普遍的；个人挂靠现象时有发生。在财务核算方面，建筑企业总体上仍然是一个劳动密集型的传统产业，需要广大廉价劳动力参与其中，自动化程度始终处于一个相当低的水

3、平并且侧重于人工体力劳动，生产率始终处于一个相当低的水平，难以取得比较好的利润；其中绝大多数的员工来自于农村进城务工人员，这一部分员工流动性不小，整体素质并不高，税法意识非常地淡薄；原材料价格国内市场与国外市场存在巨大的落差，所导致的直接后果是订单零碎化，难以取得符合法律、法规规定的票据；结合工程项目展开一系列的成本核算存在相当程度的难度；工程项目往往超过数月乃至于数年施工而且工程项目的款项往往推行的是分期结算，财务核算可以说是相当庞大的；其中有相当比例的企业集团选取的是总、分机构经营模式。　　二、税收风险的定义　　在本篇文章当中，从税收风险的定义出发，主要

4、如下：税收风险表明着在一系列不确定性因素影响下给涉税主体有目的的行为带来的、与预期目标进行相比较的话存在的利益损失的可能性。　　三、建筑企业税收风险分析　　其一，税收政策遵从风险。随着时代的不断发展，我国政府逐渐实现了向服务型政府的转变，并且逐步建立起以需求为导向的现代纳税服务体系，然而仍然没有建立起一套切实有效的税法公开披露机制。因为随着市场经济制度的不断完善，税收制度必然经历结构性地调整，再加上我国目前税收种类较多，税收政策屡次发生变化，再加上建筑企业财务人员数量多，业务素质良莠不齐，很难准确了解到国家的政策变化，直接加大了税收政策遵从风险。　　其二，纳

5、税金额核算风险。对于建筑企业而言，具体而言，纳税金额核算风险有如下两种呈现方法：一是由于企业财务人员的大意所导致而成的，纳税金额计算错误，从而引发一系列的税收风险。二是如果国家政策发生了变化，企业财务人员未能够及时熟悉相关税收政策或者在理解上出现错误，直接导致纳税金额核算准确度不够，从而引发一系列的税收风险。　　其三，税收筹划风险。税收筹划需要财务人员充分了解现行税法知识财务知识，并且税收筹划往往会出现一些在税收法律制度的周边上展开一系列操作的情况，即便是考虑得相当严谨，照旧蕴藏着很大的筹划风险。之所以形成这一种风险首要的因素在于相关人员对政策精神的把握不足

6、，理解不够透彻，把握不准，直接造成税收筹划活动失败而可能付出惨痛的代价。　　四、建筑企业税收风险规避对策　　对税收风险进行周密、细致地分析，主动选择有用的税收风险规避对策，无疑将有助于推动建筑企业的健康发展，建议主要采取如下规避对策：　　一是确立提升对于税收风险的认识。在作者看来，假设建筑企业想要有效避免税收风险的发生，首要的事情在于对税收风险引起足够地重视。在实际工作之中，绝大多数人往往存有这一种看法，如果一旦有税务机关的工作人员上门拜访的话，绝对是一件坏事情，在笔者看来，绝对不能有这种想法。对于与税务相关的一系列问题，税务机关的相关工作人员完全可以成为企

7、业的老师。譬如说当对相关税收政策变化不够了解时，完全可以咨询税务机关的相关工作人员。　　二是规范企业内部业务操作流程，使得建筑企业内部的广大员工的素质得以大大提高。要想有效避免税收风险的发生首先靠的是制度，其次靠的是人员。要想减少税收风险，降低风险，首要工作就是规范业务操作，应通过积极进行大量的业务教育活动以及岗位技能培训，不仅大大提高财务人员的业务素质，而且提高办税人员的业务素质，从而有效避免税收风险的发生。　　三是把加强税企沟通作为立足点，进一步融洽税企关系。企业财务人员由于自身存在的种种问题导致了税收风险的产生，这一系列问题包括对于税收政策法规掌握不够

8、、理解不够准确等等，所以企业应及时做好与税务机关工作