预算编制习题附答案

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1、假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：资料1：2009年末资产负债表如表1列示。资产负债表表12009年12月31日单位：万元流动资产现金120应收账款300存货103原材料50产成品53流动资产合计523固定资产厂房设备11500减：累计折旧4500固定资产合计7000资产总额7523流动负债应付账款100流动负债合计100股东权益普通股600留存收益6823股东权益合计7423负债及股东权益总额7523资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。表22010年各

2、季度的预计销售量和销售单价季度1234全年预计销售量（万块）200060006000200016000单价（元/块）0.700.700.800.800.75一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009年第四季度的销售额为2000万元。资料3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩

3、和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009年第四季度购料款为500万元。资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1280万元（每季度32

4、0万元，其中折旧200万元）。资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。资料8：有关现金预算其他资料：（1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为100万元。（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6

5、%。要求：根据上述资料编制全面预算。（一）销售预算销售预算2010年度季度1234全年预计销售量（万块）200060006000200016000单价（元/块）0.700.700.800.800.75预计销售额（万元）140042004800160012000预期现金收入2010年度单位：万元季度1234全年现销收到赊销款情况2009年第四季度2010年第一季度2010年第二季度2010年第三季度2010年第四季度现金收入总额7003004901490210021014703780240063016

6、804710800720560208060003007002100240056012060（二）生产预算生产预算2010年度单位：万块季度1234全年预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量200050025001002400600050065005006000600010061005005600200010021001002000160001001610010016000（三）直接材料预算直接材料预算表2010年度季度1234全年预计生产量（万块）单位产品所需直接材料（千克）预计材

7、料需要量（万千克）加：预计材料期末存货24002.6624080060002.61560080056002.61456050020002.65200500160002.641600500合计减：预计材料期初存货预计原材料采购量（万千克）单价（元/千克）预计直接材料采购额（万元）704050065400.165416400800156000.1156015060800142600.11426570050052000.152042100500416000.14160预计直接材料现金支出表2010年度单位

8、：万元季度1234全年现购支付赊销款情况：2009年第四季度2010年第一季度2010年第二季度2010年第三季度2010年第四季度直接材料现金支出总额523100623124813113791141312145341628570133281001313122854156（一）直接人工预算直接人工预算表2010年度季度1234全年预计生产量（万块）单位产品直接人工小时预计各期需要的直接人工小时（万小时）每小时平均工资预计的直接人工（万元）24000.015361036