对促进再就业税收政策的探讨

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1、对促进下岗失业人员再就业的税收政策探讨太康县局赵东方创造就业机会，支持下岗失业人员再就业是我国经济和社会发展中的热门话题。党的十七大和中央再就业工作会议将扩大就业，促进再就业作为我国当前和今后一段时期重大而艰巨的任务。随着改革的深入，技术的进步，产业和经济结构的调整，下岗失业人员日益增多，据有关部门预测，2008年全国下岗失业人员总量将在1100万左右，而太康县到2009年5月底已有4600多人办理了《下岗失业证》。可见，再就业形势严峻，税收扶持和促进再就业工作繁重。本文针对我国现行再就业税收政策进行透析，结合太康县下岗失业人员再就业情况，就如何完善和促进下岗失业人员再就业工作，建立起适合我国

2、国情的再就业税收政策体系问题，谈一些基本看法。一、促进下岗失业人员再就业税收政策的效用随着现代税收职能的扩展和延伸，税收的社会属性日趋显著，在促进再就业方面的作用将更加突出。税收政策作为税收工作的具体方略，是国家重要的经济杠杆，在促进再就业方面有着重要作用：（一）再就业税收政策有利于下岗失业人员再就业。太康县虽然按规定享受税收优惠政策不多，但是通过税务部门的努力，相关部门的配合，再就业税收政策产生了一定作用和效果。据统计，截止2008年12月底，太康县已有912个下岗失业人员享受了再就业税收优惠政策，减免税收32577元，减免税务登记证工本费4200元，其中有1户企业安置下岗失业人员16人，减

3、免税收9674元，有170个下岗失业人员从事个体工商业，减免税收27892元。再就业税收优惠政策的实施，对下岗失业人员再就业起到了较好的支持和促进作用。（二）再就业税收政策有利于推动企业的发展。再就业税收政策，一方面鼓励和引导企业将就业岗位向下岗失业人员倾斜，为其提供了有利再就业的机遇，体现了对再就业工作的作用；另一方面，落实政策使相关企业的税收负担减轻，为企业发展提供了支持，也进一步促进了企业不断创造更多的就业岗位，从而形成了经济发展与实现再就业的良性互动。（三）再就业税收政策促进了改革、稳定和发展。再就业是下岗失业人员参与社会再发展的基本形式，也是下岗失业人员谋生的基本保障。贯彻落实好再就

4、业税收政策，直接关系到下岗失业人员切身利益、社会政治稳定，事关下岗失业人员的生存和发展，关系到国家的长治久安。税收促进再就业，有利于增加下岗失业人员的收入，改善下岗失业人员的生活，促进经济的繁荣与社会的全面进步发展。通过就业，有利于优化下岗失业人员的素质，可不同程度地掌握各种技术和管理知识，其中部分人还可成为娴熟的工人或管理人员，从而提高全民整体素质，为全面建设小康社会提供强有力的人力资源。二、现行下岗失业人员再就业税收政策之不足从不同角度分析，下岗失业人员再就业税收政策的不够完善，影响着再就业工作的方方面面，其主要表现在：（一）从现行再就业税收政策设定条件看，税收优惠政策限制较多，使一部分下

5、岗失业人员及相关企业摒弃于税收优惠范围之外，享受优惠政策不够公平，社会效果不够明显。一是受经营行业的限制。目前的再就业税收优惠主要限于服务业，但是部分下岗失业人员实现再就业所从事的经营项目，如：网吧、桑拿、按摩、氧吧等国家限定的行业以及建筑业、娱乐业、广告业而不能享受再就业税收优惠。二是受企业类型的限制。现行政策只对服务型企业、零售业务的商贸企业、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，以及劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体可享受税收优惠，其它企业类型不能享受税收优惠政策。如一些工业企业吸纳了下岗失业人员，由于不符合政策优惠的范

6、围而不能享受再就业税收优惠，对工业企业没有多大吸引力，而工业企业是招用下岗失业人员的重要途径，现行政策不利于鼓励这些工业企业安排下岗失业人员。三是受税种减免的限制。现行政策规定，对安置下岗失业人员的企业和下岗自谋职业者从事增值税应税项目的，不能享受增值税优惠照顾，这影响了企业安置下岗失业人员和下岗自谋职业者的积极性。四是受经营业主身份的限制。对新办的大多数以独资或合伙经营且工商注册为个体工商户、而非企业的业户来说，虽然对其自谋职业有税收优惠，但雇工安置一定的下岗失业人员，由于政策限制未能享受与企业安置比例一样的税收优惠。五是受所有制身份的限制。现行税收优惠政策所提到的下岗失业人员是指：国有企业

7、的下岗职工；国有企业的失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业1年以上的城镇其他失业人员。显然，企业安置集体企业的下岗失业人员不能同等比照国有企业下岗失业人员身份享受税收优惠。六是受新老企业身份的限制。现行的再就业税收政策设定了区别新办企业和原有企业即开办时间不同的优惠：如对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）可在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费