国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例

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1、国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例国外碳税税制的实践与启示——以澳大利亚与芬兰为例　　摘　要：碳税作为一种能够有效控制碳排放量的重要经济手段，近年来先后在北欧、美国、澳大利亚甚至日本都开始得到了实践并取得了一定的成效。本文主要通过选取两个比较有代表性的国家——芬兰与澳大利亚，重点分析了两国的碳税税制及特点，总

2、结两国的碳税制度成功经验，从而探索中国的碳税之路。　　关键词：芬兰;澳大利亚;碳税税制;碳税经验;启示　　一、国外碳税税制的法律规定及其实践　　对于碳税的定义，一般认为，碳税是指针对二氧化碳排放所征收的税。对矿物燃料和相关产品，如煤炭，天然气，航空燃油和天然气等，根据它们的碳含量征收碳税，以减少化石燃料消耗和二氧化碳排放。在碳税税制方面，以芬兰为代表的北欧国家属于先行者，而澳大利亚等国家则归属于后起之秀，因此芬兰与澳大利亚的碳税政策对于我国具有一定的借鉴意义。　　(一)芬兰的碳税税制。　　作为欧洲率先实行碳税制

3、度的国家，芬兰在碳税政策的制定与实施都取得了巨大的成功，这体现为没有在社会上遭到强烈的抵触。这不仅取决于芬兰本身合理的税制，也与芬兰实施税制小心翼翼的风格有关。　　1.碳税立法。　　(1)主要措施——完备的碳税税制。　　1990年，芬兰开始对所有的矿物材料进行征收碳税，统一的税率仅为美元/吨碳。到了1993年，税率变大，而且对于柴油与汽油实行差异税率，同时，也将征收范围扩展到了电力。从1995年开始，芬兰实行了混合税，以后每年混合税种的碳税也在根据经济的发展需要不断的进行调整，比如2003年为美元，而2008年

4、则调整到了30美元。　　(2)辅助措施——宽松的税收减免与返还措施。　　由于征税使得工业企业成本提高，芬兰从两个方面同时入手，除了进一步完善碳税政策，还实施了较宽松的税收减免与返还措施：[2].　　一是工业生产中作为原材料的产品或航空海洋运输中所用燃料减免其他工业领域无减免;二是电力生产中大部分燃料免税;三是天然气碳税是递减式的税率。芬兰的减免及退税条款，其主要对部分电力行业免税，对工厂或热力公司使用的生物燃料进行豁免，对工业生产中作为原材料的产品或航空，航海中所用燃料减免税。　　(二)澳大利亚的碳税税制。　　

5、在2011年11月8日，澳大利亚参议院通过了吉拉德政府提出的《清洁能源法》，该法案主要以碳税立法为核心内容，并对澳大利亚未来清洁能源的发展作出了总体规划。　　1.碳税立法。　　澳大利亚碳税立法的主要内容包括碳定价(碳税)机制和其配套措施以及清洁能源发展计划。其中碳税价(碳税)机制涉及到了澳大利亚碳税的实施对象，定价标准与实施步骤，是清洁能源发展计划的核心与基础。　　(1)碳定价(碳税)机制。　　A.实施对象。澳大利亚碳税的实施对象是包括力拓、必和必拓和伍德赛德等500家最大的碳排放企业，主要涵盖了矿产、石油、电

6、力和钢铁等领域，这些企业[3]其中约有135家在新南威尔士州和澳大利亚首都领地，110家在昆士兰州，85家在维多利亚州，75家在西澳大利亚州。其中约60家主营电力生产，100家从事煤炭及其他矿产品开采，还有60家为水泥化工和金属加工等工业企业。　　B.定价标准与实施步骤。此法案的实施步骤与定价标准，主要是以2015年为分界点，通过前三年的碳税实践，促使碳税机制能够转变到碳排放交易这样一种市场化的方式上来。[3]　　在2015年以前，碳税的价格由政府进行定价，其中前三年采取的是一种固定的价格，从2015年7月1日

7、开始，碳税税制将变为碳排放交易这种方式，也就是说碳税的价格将根据市场进行决定。但应该注意的是，并非碳税的价格会一下子猛增，而是在转为市场定价的前三年规定一个浮动范围，最低价为15澳元(约美元)，最高上限高于国际预期价格，为20美元。　　(2)配套措施。　　澳大利亚政府在实施碳定价(碳税)机制的同时，为了尽量减少碳税的征收给家庭，企业等带来的负担，也制定了相应的配套措施。比如对家庭，企业给予适当的补贴。主要包括家庭援助计划、产业援助计划、设立能源安全基金以及建立碳机制的治理结构四个方面。　　(3)清洁能源发展计划

8、。　　澳大利亚此项清洁能源发展计划涵盖了制造企业的转型，大力发展可再生资源和鼓励农林及土地利用部门减少碳排放等等。这些措施的目的基本上是鼓励全民参与到节能减排这一轨道上来。与此同时，澳政府还将在企业生产，农业发展等方面提供技术支持，大力发展低碳技术。　　二、芬、澳两国碳税税制实践的经验　　芬兰与澳大利亚两国分别代表了国际碳税制度的先行者与后起之秀，尽管两国在碳税税制方面有着很大的不同，