（一） 操作方法

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1、（一）操作方法财务会计实务任务五存货的清查主讲：何玉冰项目三存货业务岗位核算（一）操作方法教学难点：存货清查的核算财务会计实务教学重点：存货清查的方法存货清查的核算教学重难点（一）操作方法财务会计实务“速课”预习情况“速课”预习课前预习情况点评（一）操作方法财务会计实务评测系统课前练习评测系统课前练习情况课前预习情况点评（一）操作方法财务会计实务在实际工作中，企业由于各种主客观原因，如计量错误、自然损耗、自然灾害、毁损变质、以及贪污、盗窃等原因造成存货账实不符，为确保会计资料的真实可靠，若企业出现上述情况的时候该怎么处理？问题导入（一）操作方法指企业采用一定的方法，确定存货的实际结存

2、数，并与账面数量进行核对，确定存货溢余或短缺及其原因的一种方法。一、存货清查的方法存货清查的概念内容讲解财务会计实务（一）操作方法对存货盈亏、毁损情况及时发现、及时处理，保证账实相符。存货清查目的财务会计实务（一）操作方法存货清查的结果实存数账面数实存数>账面数盘盈实存数<账面数盘亏通过”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算财务会计实务（一）操作方法①实地盘点法(点数、过磅计量等)②将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货的账面数”核对③编制“存货盘点报告表”存货清查的方法财务会计实务（一）操作方法二、存货清查的核算待处理财产损溢（资产类）①登记企业盘亏、毁损存货实际数额①

3、登记企业盘盈货实际数额②报经批准的转销的盘盈数额②报经批准的转销的盘亏数额余额：批准处理后没有余额设置账户财务会计实务（一）操作方法1．清查时发现盘盈（亏）的核算——做账：调整账面记录，使账实相符（批准前）2．报经有关部门批准后，视情况转销的核算（批准后）存货清查的核算（分两步进行）财务会计实务（一）操作方法批准前批准后存货盘盈存货盘亏借：原材料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料借：其他应收款（责任人赔偿）原材料（回收残料的价值）管理费用（计量收发差错、一般经营损耗、以及管理不善）营

4、业外支出（自然灾害或意外损失等非常原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货清查的核算（分两步进行）（一）操作方法课堂案例一森美公司在11月末在存货清查中，发现盘盈甲材料2吨，每吨重置成本为140元。经查，是计量错误造成的。请做出森美公司的会计处理。批准前借：原材料—甲材料280贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢280批准后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢280贷：管理费用（冲减）280（一）操作方法森美公司在12月末在存货清查中，发现盘亏乙材料5吨，账面实际成本为50000元，其购入时应负担的进项税额为8160元。经查，原因如下：由于管理不善造成损失2200元，收回

5、残料价值200元，净损失2000元；由于自然灾害造成损失55960元，保险公司同意赔偿28000元，净损失27960元。请做出森美公司的会计处理课堂案例二（一）操作方法（2）报经批准后，分别原因进行处理借：原材料-乙材料200管理费用2000其他应收款-保险公司28000营业外支出27960贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢58160课堂案例二（1）报经批准前调整账面记录，达到账实相符借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢58160贷：原材料-乙材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8160（一）操作方法课堂练习财务会计实务（一）操作方法比较库存现金清查与存货清查的方法和

6、账务处理相同与不同之处？课堂讨论与总结财务会计实务（一）操作方法课堂讨论与总结库存现金和存货清查账务处理的比较资产盘盈盘亏库存现金借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用借：其他应收款管理费用营业外支出原材料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（一）操作方法财务会计实务本节课结束