国有企业公司治理与内部审计的关系

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1、国有企业公司治理与内部审计的关系　　　　【摘要】近年来我国经济得到了前所未有的发展，同时也出现了财务造假和蓄意舞弊的现象。政策体制是一方面的原因，企?I内部审计机构的不合理和对管理层监管力度的不够也是其重要的原因。内部审计作为一种机制，不仅可以有效保证组织受托责任的实行，也对服务对象的正常运营起到重要监督、管理作用。探讨与分析公司治理与内部审计的关系，完善公司治理机制，不仅可以建设更加规范的内部审计制度，而且可以促进整个企业的长远发展。下载论文网　　【关键词】内部审计公司治理国有企业改进策略　　一、内部审计在国有企业公司治理中的作用和工作开展　　（一）内部审计在国有企业公司治理中的作用　　1.

2、公司治理得到优化。本质上说，内部审计和公司治理具有相同的目标，都是通过合理的制度完成企业既定的目标，提高企业的运营效率。对于董事会而言，内部审计在制衡企业内部权利的分配上起着重要的作用，企业中存在的一些问题，外部审计有时不能及时发现，内部审计就可以做出补充，给国有企业的管理层提供改进策略，优化运营机制。对于制定下一步的改进措施提供充分的依据。　　2.有利于国有企业内部控制。内部控制作为国有企业管理的重要组成部分，企业及时有效的发现和规避风险得益于其完善的内部控制制度，而内部审计又是内部控制的重要组成部分。内部审计可以对内部控制的制度进行评估，及时发现制度的漏洞，同时内部审计也在内部控制制度实际

3、执行时有着评价的作用，弥补内部控制制度没有覆盖到的地方。　　3.业绩可以得到独立客观地评价。内部审计作为一个独立的部门，他有自己的一套行事准则，加上采用一系列科学的方法开展工作，经营成果可以得到客观公正的评价。隐瞒实情，篡改数据的行为就会得到避免，国有企业的经营业绩可以得到最客观公正的评价，为激励奖惩机制提供依据。　　（二）内部审计在公司治理中的工作开展　　1.相关法律法规得以完善。国有企业在进行内部审计时要进一步优化相关法律法规，只有这样才能让内部审计在公司治理当中发挥其应有的作用。在我们国家，关于内部审计的法律法规还不够完善，各个地方和公司做法不一，这样就缺少相应的强制性规范，没有固定的标

4、准去实行内部审计。因此国家应在内部审计方面推行一系列强有力的措施，让内部审计更加规范化，更好的服务于国有企业内部治理。　　2.明确内部审计的独立性地位。内部审计的重要特点是独立性，这就意味着其应该独立于企业的其他部门，内部审计如果直接由管理层领导那么就失去了内部审计独立性的特点，会让信息变得不那么真实可信。因此要提高内部审计的领导层次。其次，还要有轮岗制度，避免小团体和串通现象的出现，确保财务信息的真实可靠。　　3.提升内部审计人员的专业素质。国有企业不断在改革创新，但内部审计人员专业素质却不强，这样直接导致了工作效率的低下，影响国有企业的发展。国有企业应该定期对内部审计人员进行培训教育，同时

5、也可以向社会招聘具有高素质、高能力的人员填补这一方面的短缺。　　二、国有企业公司治理与内部审计的现状及成因分析　　（一）国有企业公司治理现状及成因分析　　1.国有企业股东不行使股东权利和政府越权管理企业的现象同时发生。现代企业管理的核心是所有权和经营权的分离，公司内部形成股东、董事会和管理层的结构，明确了各自的职责和义务。通常，国有企业的股东会放弃自身管理公司的权利，让国有企业自己去管理自己的业务，而国有企业的人员通常由政府任命，政府就会干涉国有企业的自身管理，直接削弱了公司治理。　　2.存在自我评价的现象。股东放弃自身管理公司的权利也就不能有效的监督管理企业的经营，这样公司的董事大多都是由国

6、有企业内部的高管组成，监事会没有多少外部人员，独立性较差。国有企业的实际控制权掌握在内部人手里，自然就会出现自我评价的现象。　　3.缺乏有效的激励制度，业绩不能和激励相挂钩。虽然国有企业近年来发展迅速，但和其他企业相比企业本身的管理体制还是比较落后，缺乏有效的绩效考核制度。特别是在部分的垄断行业，国有企业没有什么压力，而且企业的员工工资高出社会平均水平。高层管理人员的工资并不是按照业绩来进行奖励的，因此他们的工资水平和员工之间相差不大，严重影响了管理层和员工的积极性。　　（二）国有企业内部审计现状及成因　　1.内部审计法律法规不完善。因为我国内部审计的发展起步比较慢，现在还没有全面的内部审计法

7、律法规，主要是依靠借鉴国外的一些经验，对于新情况的出现考虑比较少。理论和实践没有很好的结合，制定的审计准则和公司发展的要求不相吻合　　2.企业领导不重视内部审计，内部审计机制存在缺陷。首先，我国的内部审计机制不是为了满足企业自身的需要而建立的，是为了执行政府的政策，是政府审计的补充，是政府干预的直接结果。本身定位就出现了偏差。其次，内部审计的主要职能是监督，而企业的高层往往想摆脱这样的监督，这样在