加强经营性营运资金控制提高企业财务管理水平

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1、加强经营性营运资金控制提高企业财务管理水平　　　　【摘要】作为世界领先的高科技工业电池设计开发及制造商T公司的中国子公司――S公司，在日常经营管理中努力加强经营性营运资金的管理，以不断提升企业资金增值能力。在整个营运资金控制过程中，将此关键控制指标作为全公司管理层的业绩考核指标之一。在实务中，财务部门积极协调销售、采购、生产、仓管、物流、质控等部门共同参与其中，齐抓共管，促使该指标稳中有降，并控制在设定的预算目标之内。下载论文网　　【关键词】经营性营运资金；应收账款；存货；　　应付账款；精益生产；全面预算

2、　　【中图分类号】F275　　营运资金，也叫营运资本。广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括应收账款、存货、其他应收款、应付账款、应付票据、其他应付款等占用的资金。用公式表述是流动资产减流动负债。经营性营运资金则是指应收账款余额加存货余额减应付账款余额。　　一、应收账款的管理　　（一）针对不同客户采取不同的销售政策　　S公司的电池品种繁多并且产品数量数以万计，如何去拓展销售市场，面临着不同的选择。如果对每个客户去销售，需要庞大的销售队伍，由此而产生非常高的销售费用，并且

3、由于客户数量众多，需要投入更多的管理成本去管理应收账款，但即使是投入足够的人力，由于客户越多而其中财务状况不良的客户也会随之增长，所以也不能保证应收账款就能够及时收回及降低坏账的发生。为了在销售额及应收账款控制成本方面求得平衡，S公司对不同的客户予以分类，根据历史销售业绩及款项回笼状况进行全面分析，从中开发数家信誉好的客户，对它们的账期适当放长一些且价格上有所优惠，但同时约定，付款期到期时必须将货款付出，否则按相应的罚则处理。而对于交易较少的客户或付款信用不良的客户则会把付款账期缩短，甚至是采用款到发货的

4、交易方式。　　（二）完善新客户开发至收账整个流程的管理制度　　S公司对从新客户的建立到催款的整个流程的制度加以完善。　　1.在建立新客户方面把好关，对于新客户，财务部门都要委托资信调查公司或财务部门自己来进行该客户的资信调查。根据得到的报告指标所对应的风险范围，由财务部门与销售部门共同决定是否需要开发此新客户，如果开发的话，授予多少信用额度及信用期的长短。　　2.在与客户签订销售合同时，销售部门按照集团公司的统一要求，将“集团公司销售通用条款和条件”提供给客户，明确列出付款期限、付款方式、交易到货地点，延

5、迟付款的违约罚则等，其中对于付款方式则不接受商业承兑汇票及银行承兑汇票。S公司之所以有底气这样做，一方面是集团公司的产品质量在全球处于世界领先的地位，另一方面是S公司对自有产品不断加大技术投入，新开发产品的质量也是在中国市场的行业内被公认为标杆水平。　　3.财务部门及时在ERP系统中设定信用额度，实际发货时，如该客户已超信用额度，系统则自动锁定发货，只有按公司管理制度经过特别授权后才能发货。　　4.财务部门对应收账款采取动态管理方式，每周由专人核对应收账款新增、收款、逾期的记录，对将在半个月内到期的应收账

6、款提前通知客户并适时提醒客户；每月末财务部门编制完成应收账款账龄分析表逐一分析每个客户的付款状况并将对账单提供给每个客户对账，如有未达账项，查找出原因后及?r在系统中更正调整。　　5.改变只有财务部门独自催收应收账款的现象，把应收账款落实到每个销售人员。按照公司的内部管理规定，销售人员的奖金不仅与签订的订单、合同挂钩，而且还与货款的回收金额相挂钩，对销售人员来说既是压力又是动力。正是由于将销售人员纳入其中，从而彻底将这种催收方式由单方管理转变为多管齐下，S公司的应收账款按时回笼率一直保持在较高水平，作为重

7、点客户管理的应收账款从未出现推迟付款的现象。对于所有客户的应收账款基本未出现坏账损失的现象。　　二、存货的管理　　（一）多措并举管控存贷成本　　S公司对于存货成本的管控，不是仅仅是对仓库实物的监管，而是通过对供应链的分析，从采购环节的成本控制来降低存货成本。S公司财务部门在做好日常核算的前提下，站在企业一盘棋的战略高度，以管理会计的思维从以下方面来为控制采购成本出谋划策。　　1.每月例行分析当月实际发生的采购是否按物料需求计划（MRP）来采购。在分析物料需求计划时，参照年初所编制的预算及每月初更新的预测数

8、。实务中需要将这两者同时结合起来看，因为实际的经营状况都是在不断变化，如果只是单纯按照预算处理有时缺乏可操作性。每月初，对于更新至年底的物料采购计划，在录入系统之前，财务部门会同采购部门、物流部门、生产部门逐一讨论包括数量及价格的可行性及适当性。　　2.做好分析比较工作。对于采购关键指标，财会部门通过分析ERP系统中的订单状态：已下订单未购买、已购买未到货、已到货未验收；还通过对应付账款周转天数（次数）、同一物料的采购成本与历