开题报告范本1

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方南京审计学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）论文题目信息披露质量与盈余管理的相关性研究——以我国上市公司为例学生姓名陈樱尹学号07020403专业会计指导教师黄中生职称副教授学历研究生一、本文研究的意义上市公司的会计信息披露是资本市场运行的基础。而信息披露质量的高低又成为资本市场能否健康稳定发展的基础。我国上市公司的信息披露无论从制度建设方面还是从执行效果方面均不尽完善，信息披露不主动、不及时、不充分、不准确甚至虚假陈述是我国上市公司信息披

2、露的主要问题，信息质量令人担忧。对于当前我国企业信息质量低下，大量学者认为是源于会计造假及利润操纵行为。但必须看到产生这两种严重危害会计信息质量行为的温床则是被过度使用的盈余管理。盈余管理与会计的客观性原则相悖，可能误导投资者和监管部门的决策，加剧信息不对称，即表现为会计信息披露质量低下。本文正是基于目前的信息披露质量与盈余管理研究相关理论与研究成果，结合我国上市公司盈余管理程度与信息披露质量之间的相关性进行了实证研究，探求信息披露质量与盈余管理关系，试图提出提高信息披露质量以及合理进行盈余管理的实质建议。二、国内外研究综述在国外,存在着大量文献探讨信

3、息披露质量与盈余管理关系问题。Schipper(1989)认为,盈余管理实际上就是管理层利用其信息优势有目的地操纵对外财务报告,以谋取某些私人利益的“披露管理”。按照Schipper(1989)的理解,盈余管理实际上背离了财务报告的中立性原则,其目的往往与企业所有者利益相背离[1]。AjinkyaandGift(1984)认为,在信息不对称的市场环境下,当管理层观察到市场预期与自身预期存在较大偏差时,他们就会披露盈利预测信息以调整市场预期。管理层披露预测信息后,若预测信息与实际盈利信息存在较大差距时,管理层就很可能面临诉讼风险并遭受其他方面的损失。为避

4、免这些损失,管理层就有动机进行盈余管理,以使对外披露的会计盈利与预测信息相一致[2]。Portaetal.（1999----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方）认为，控股股东利益和外部小股东利益常常并不一致，两者之间存在严重的利益冲突。控股股东可能以其他股东的利益为代价追求自身利益，通过追求自利目标而不是公司价值目标来实现自身福利最大化。由此，控股股东可能与经理层合谋，利用自身

5、的信息强势地位和选择性披露的财务报告内容，误导其他外部投资者。Fan和Wong（2002）通过对东亚国家上市公司的研究发现股权集中度与信息披露质量存在着负相关关系，而且在给定拥有足够的控制能力的情况下，公司最终控制权和现金流权的分离度越大，越不利于公司信息披露质量。但也有理论认为，股权集中可以使大股东具有足够的激励去收集信息并有效监督管理层，从而避免了股权高度分散情况下的“搭便车”问题，这种监督包含对管理层生成财务报告过程的监督，从而股权集中有可能提高财务报告的质量（ShleiferandVishny，1997）[4,5]。Saksena（2001）的

6、研究发现，与未舞弊公司相比，舞弊公司经营业绩较差，受到的破产威胁较大。当上市公司经营状况良好、盈利能力较强时，其提高信息披露质量的主观意愿更高。相反，亏损公司在亏损年度存在着人为调减收益的盈余管理行为（陆建桥，2002）。[6,7]GeraldJ.Lobo和JianZhou（2001）检验了盈余管理与信息披露质量的关系。公司的信息披露与盈余管理都受到经理自由裁量权的影响，当运用管理权时，管理者很可能会考虑二者的相互影响。他们建立联立方程，用AIMR指数作为信息披露质量的度量指标，用修正的Jones模型计算操纵性应计额以度量盈余管理程度，他们验证了这样的

7、假设：信息披露质量与盈余管理的可能性是负相关的。信息披露得越少，盈余管理的可能性越大，反之亦然。该研究提供了管理者如何提供最低水平的信息披露而对报告盈余实施操纵的证据，这也可以说明披露的信息越多，出现盈余管理的可能越小，符合美国证券交易委员会鼓励公司披露信息的初衷。[8]RayBall和LakshmananShivakumar（2008）的研究显示，IPO公司的报告更稳健，这是因为对上市而言，财务报表的使用者会有更高的信息质量要求，同时其也受到审计师、董事会、信用评级机构、媒体和诉讼人更严格的监管和详细审查。所以，管理者对IPO价格的影响存在机会主义行

8、为。很多国内的学者对于信息披露质量与盈余管理也有自己的见解。韩慧博（2007）检验了不同盈余管