商业健康险个人所得税政策口径培训

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商业健康险个人所得税政策口径培训国家税务总局所得税司7/10/20211 主要内容:一、什么是商业健康保险？二、商业健康保险个人所得税政策推广全国的重要意义；四、商业健康险个人所得税政策具体操作口径和问题7/10/20212 一、什么是商业健康保险？（一）商业健康险：1、主要特点：以被保险人的身体状况为保险标的；保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。。7/10/20213 一、什么是商业健康保险？2、从保障功能方面分类，包括：疾病保险；医疗保险；收入保障保险；（个人因意外伤害、疾病导致收入中断或减少为给付保险金条件的保险）长期看护保险；（护理保险）7/10/20214 一、什么是商业健康保险？3、从商业健康险赔付方式分类：重大疾病保险；住院费用报销型保险；住院补贴型保险；7/10/20215 一、什么是商业健康保险？（二）主要作用：1、对家庭和个人的保障作用。（补偿负担）2、对企业和单位。（员工福利体系、激励手段）3、对国家和社会。7/10/20216 一、什么是商业健康保险？（三）与社会医疗保险的区别：社会医疗保险商业健康险强制投保自愿投保保障劳动者基本生活，功能单一，强调社会公平，保障水平低。设计不同产品、不同费率，为客户提供多重选择。门槛高。重在保障重在赔偿7/10/20217 一、什么是商业健康保险？（四）我国商业健康险产品的优点：1、每年保费额度不高，最多2400元，赔付金额较为可观。单个保单年度内医疗费用保险金额20万元，首次投保时有病的，为4万元；保证续保期间，累计医疗费用赔付限额80万元，首次投保时有病的，为15万元；7/10/20218 一、什么是商业健康保险？2、保险金给付比例：基本医疗保险基金支付范围内的剩余费用，100%报销；基本医疗保险基金支付范围外的费用，80%报销；如果低于80%，差额部分将返还到被保险人个人账户中。7/10/20219 一、什么是商业健康保险？3、目标人群：已参加公费医疗或者基本医疗保险，经公费医疗、基本医疗保险报销后，对个人负担费用有保障需求的人群；已参加公费医疗或者基本医疗保险，经公费医疗、基本医疗保险报销后，对个人负担的大额医疗费用有保障需求的人群；未参加公费医疗或者基本医疗保险的群体；7/10/202110 一、什么是商业健康保险？4、商业健康险产品：保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利原则。经过改造，具有“社会半公益”性质。“中端医疗+个人账户积累”。商业健康产品的设计理念还需要进一步完善。7/10/202111 二、商业健康保险个人所得税政策推广全国的重要意义（一）此次商业健康险个人所得税政策，主要是扩大试点地区范围，政策内容没有大的变化。（二）1年多试点情况：截止3月底，26家保险公司在31个试点城市销售商业健康险保费收入1.18亿元，保单67000件，件均保费1760元，参保人数5.8万人。从各省市情况看，主要集中在工资薪金所得项目。7/10/202112 二、商业健康保险个人所得税政策推广全国的重要意义（三）政策本身作用。税收政策鼓励人民群众购买商业健康保险产品，进一步改善人民群众医疗福利，促进保险市场发展。实施范围推向全国，进一步释放税收政策红利，推进商业健康险产品和市场发展，切实解决人民群众医疗保险的后顾之忧。7/10/202113 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（一）有关文件：1、国务院169次常务会议；2、《财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）；3、税务总局公告，未印发。7/10/202114 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（二）基本政策规定：1、2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。原试点地区，7月1日后按新试点政策规定执行。该项政策，是对企业所得税、个人所得税政策体系的一次“破冰”。7/10/202115 三、商业健康险个人所得税政策基本规定2、举例：（1）李某购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。（2）王某同样购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付2000元，那么他只能在税前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。7/10/202116 三、商业健康险个人所得税政策基本规定3、政策适用人群：（1）具体范围：取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人；取得个体工商户生产经营所得的纳税人；对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。7/10/202117 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（2）举例：李某没有上述所得项目。但李某2018年炒股收入10万元，能否享受此项政策。张某没有上述所得项目。2018年取得房租收入30万元，不能享受税收优惠。赵某没有上述所得项目。2018年取得特许权使用费收入100万元，不能享受税收优惠。（3）符合规定的人群购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。7/10/202118 三、商业健康险个人所得税政策基本规定4、什么是税优识别码？（1）为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。7/10/202119 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（2）纳税人购买此类保险时，系统自动赋予税优识别码，作为享受税收优惠政策的依据。个人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码后，才能据此按规定享受个人所得税税前扣除政策。（管理流程规定）（3）限制性规定：个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。——辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看其购买时能否取得税优识别码。7/10/202120 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（三）具体情况处理：1、工资薪金纳税人。（1）个人直接购买商业健康险产品，及时向扣缴单位提供保单凭证号。尽量在下一个扣税期限前购买并提交。扣缴义务人在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出。7/10/202121 三、商业健康险个人所得税政策基本规定——对于一次趸交一年保费的，分摊在各个月份，按月扣除。举例：张三购买一年期商业健康险，一次性交费2200元，张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除183元。举例：张三购买一年期商业健康险，一次性交费2800元（平均每月233元），张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除200元。7/10/202122 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（2）单位统一为个人购买的商业健康险产品。处理方式一：企事业单位购买后，统一计入“工资薪金支出”，可以在企业所得税前扣除；同时，在按个人工资单计算个税时，直接扣减此部分保费。（享受优惠）处理方式二：企事业单位购买后，统一作为职工福利费支出，按规定比例在企业所得税前扣除；在按个人工资单计算个税时，直接扣减此部分保费支出。（享受优惠）7/10/202123 三、商业健康险个人所得税政策基本规定处理方式三：行政机关购买，如果财经纪律允许，计入单位公务费用。计算个人所得税时，从应税收入中，在限额内扣减保费支出。（享受优惠）——如果财经纪律不允许，单位应向个人另外收钱，或者从某月工资中统一扣掉。以后月份计算个人所得税时，按月从应税收入中，在限额内扣减保费支出。（享受优惠）7/10/202124 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（3）扣缴申报：有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”列中（需注明商业健康险扣除总额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。7/10/202125 三、商业健康险个人所得税政策基本规定2、连续性劳务报酬所得项目：（1）主要解决未签订劳动合同，但又在单位连续性工作的个人，有购买健康险意愿的个人。保险营销员、证券经纪人。其他连续取得劳务报酬所得项目的个人。7/10/202126 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（2）具体操作：1）个人直接购买。把保单及时传递给扣缴义务人。2）扣缴义务人协助购买：与工资薪金是有区别的。取得连续劳务报酬收入的个人，不属于单位的员工。单位代买保险，而不是替其负担保费。扣缴单位代办属于垫资后，会计上要计入“其他应收款”等往来科目处理，企业所得税：不允许转入扣缴单位成本费用扣除。个人所得税：在扣缴单位向个人支付报酬时，也应按月扣除此类费用。7/10/202127 三、商业健康险个人所得税政策基本规定3、个体工商户业主、个人独资合伙企业合伙人、对企事业单位承包承租经营的个人：（1）按现行规定，享受优惠，上述个体户、个人独资合伙企业应为查账征税。（2）个体户、个人独资合伙企业的员工购买后商业健康保险产品，其享受优惠的流程，与企事业单位一样。7/10/202128 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（3）填写申报表：个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合规定的商业健康保险产品支出，预缴申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》时，应将税前扣除的支出金额填至“投资者减除费用”行（需注明商业健康险扣除总额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。7/10/202129 三、商业健康险个人所得税政策基本规定（四）其他相关问题：1、纳税人享受商业健康险优惠后，此项扣除项目可以不进行12万元申报。2、外籍人员可以享受商业健康险优惠政策。3、单位每年组织体检，是否能够进行个人所得税前扣除？不能！主要原因是，此项费用支出未进入个人“工资单”，未计入个人收入。属于单位一项福利支出，对个人而言，属于一种集体、不可分割的性质，建议不征收个人所得税。7/10/202130 三、商业健康险个人所得税政策基本规定二、有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”列中（需注明商业健康险扣除总额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》（见附件）。其中，个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向扣缴义务人提供保单凭证。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。四、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，或从中国境外取得所得的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，在自行纳税申报填报《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税自行纳税申报表（B表）》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”列中（需注明商业健康险扣除数额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。五、保险公司销售商业健康保险产品时，应配合做好商业健康保险个人所得税优惠政策的提示工作，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在符合税收优惠条件的保单凭证上注明税优识别码。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。六、本公告所称税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。7/10/202131