以问题为导向加强高校内控制度建设

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1、以问题为导向加强高校内控制度建设　　　　摘要：为了实现“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系{1}”这个总体目标，我们应该提高对内部控制的认识，提高内部控制目标的设定，增强主动管理意识，以问题为导向，解决高校当前存在的主要问题，打好内部管理的基础框架，然后才能逐渐完善并实现管理的科学化。下载论文网　　关键词：内部控制财务管理模式问题导向主动管理　　中图分类号：F234文献标识码：A　　文章编号：1004-4914（2017）06-121-02　　自从

2、1999年第三次全国教育工作会议做出加快发展高等教育的决定以来，高校进入加速发展时代。近年来，高校纷纷扩招、扩建、引进人才，办学规模越来越大，所管理的人、财、物日趋庞大和复杂。但是高校的内部控制制度建设没有得到相应的发展，仍处于较低水平，管理粗放、松散，很难在保障国有资产安全和提高管理效益上发挥积极作用。有些还存在概念上的混淆：认为内部审计机构才是把关的部门，是实施内部控制的主要部门。但从财政部近年来发布的行政事业单位内部控制规范可以看到，每一个办事的部门都是关口，内控制度涉及高校事务的各个方面。内部审计是评价内控制度是否有效和正常运行

3、的监督机构。2012年11月财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求包括高校在内的行政事业单位进行内控制度建设。2015年12月，财政部印发全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，进一步为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。指出内部控制要结合自身的管理框架，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。坚持问题导向，抓住关键点和薄弱环节，提高内部控制的针对性和有效性{1}。笔者认为这是对高校的内部控制从被动、分散转变到强调主动性和整体性管理提出了要求。理顺经济运行秩序是高校当前亟待解决的问题。本文从

4、高校内部控制的目标设定、高校财务管理模式及存在问题等方面，以解决高校人财物管理中主要问题为导向，谈谈高校内控制度建设的一些设想。　　一、高校内部控制的目标　　内部控制目标的确定对组织而言非常关键，取决于组织对内部控制工作认识的深度。长期以来，行政事业单位的内控制度以经济活动的合法合规、保障国有资金安全，防范舞弊和预防腐败等基本目标为目标，主要表现在会计制度不相容职务的内部牵制上。　　2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》的发布，已经有向内部管理控制延伸的趋势。提出全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，

5、实现对经济活动的全面控制{2}。该规范将内部控制贯穿于预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等管理制度中，通过内控制度达到管理的完善。那么内部控制就不止于内部牵制，还包括了内部管理控制。但在内部控制目标定位上，该规范并未将目标定位提升，仍以守住法律底线为目标。　　2015年12月财政部印发的全面推进行政事业单位内部控制建设的指?б饧?，对内控制度总体目标有了规划性要求：到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系{1}。这个目标提出与现代化管理相适应及管

6、理科学的理念，大大提升了内部控制的目标定位。　　高校的内控制度建设一直以来基本上是按照上级部门文件要求去做，呈被动管理、分散管理状态，没有根据自身实际需要制定明确的控制目标，对内控制度的认识深度不够，没有将内控制度与学校的发展联系起来。很多高校提出以实现国内外知名、区域一流高水平大学为目标，但是这个目标不能只停留在发展规划上，要实现这个目标，就要创建高水平的内部管理环境，使全体员工形成合力朝着共同的目标前进。而内部控制是实现高水平内部管理的手段和过程。内部控制与提高管理水平相结合，就要提高内部控制的目标定位。高校应增强主动管理意识，内部

7、控制的目标定位应在守住法律底线的基础上，提升到兼顾效益与公平，为创建高水平内部管理环境服务，促进高校教育事业健康有序地发展。　　二、当前高校管理模式及存在问题　　（一）高校管理模式　　高校的管理涉及很多方面，在这里所说的管理模式主要是指财务管理模式。高校的财务管理模式有两种：“统一领导，集中管理”和“统一领导、分级管理”，规模较大的高校一般采用“统一领导、分级管理模式”，以提高各二级学院业务开展的主动性和效率。但是分级管理应以统一领导为前提，2007年《财政部教育部关于“十一五”期间进一步加强高度学校财务管理工作的若干意见》指出：“高等

8、学校应实行‘统一领导、集中管理’的财务管理体制，规模较大的学校也可实行‘统一领导、分级管理、集中核算’的财务管理体制。高等学校必须确保学校财务规章制度、经济分配政策、经济资源配置、财务收支预算、会计核算业务